Ilustrasi Jurnal Surat Berharga

48 I P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a Bab IV I S u r a t B e r h a r g a Penyajian Surat berharga disajikan di neraca sesuai kategori, yaitu: No. Surat berharga dalam kategori Penyajian pada neraca 1 Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Sebesar nilai wajar 2 Tersedia untuk Dijual 3 Dimiliki Hingga Jatuh Tempo Sebesar biaya perolehan diamortisasi amortised cost, yaitu nilai wajar surat berharga yang diukur pada saat pengakuan awal, ditambah atau dikurangi dengan amortisasi kumulatif menggunakan metode suku bunga efektif yang dihitung dari selisih antara nilai awal dan nilai jatuh temponya dan dikurangi penurunan nilai. Cadangan kerugian penurunan nilai jika ada disajikan sebagai offsetting account atas surat berharga yang dimiliki. 4 Pinjaman yang Diberikan dan Piutang

E. Ilustrasi Jurnal

Surat Berharga yang Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi asumsi menggunakan tanggal penyelesaian 1. Pada tanggal transaksi Db. Tagihan komitmen pembelian surat berharga Kr. Rekening lawan - Tagihan komitmen pembelian surat berharga 2. Pencatatan biaya transaksi terkait pembelian surat berharga DbKr. Bebanpendapatan KrDb. KasRekening...Giro BI 3. Penyesuaian nilai wajar surat berharga a. Jika nilai wajar lebih tinggi dari nilai tercatat Db. Surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Kr. Keuntungan karena peningkatan nilai wajar surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a I 49 Bab IV I S u r a t B e r h a r g a b. Jika nilai wajar lebih rendah dari nilai tercatat: Db. Kerugian karena penurunan nilai wajar surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Kr. Surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi 4. Pada tanggal penyelesaian Db. Surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Kr. KasRekening...Giro BI sebesar harga pembelian 5. Jurnal balik komitmen pembelian surat berharga Db. Rekening lawan - Tagihan komitmen pembelian surat berharga Kr. Tagihan komitmen pembelian surat berharga 6 Pada saat pengakuan bunga Db. Pendapatan bunga yang akan diterima Kr. Pendapatan bunga surat berharga 7. Pada saat realisasi penerimaan bunga Db. KasRekening...Giro BI Kr. Pendapatan bunga yang akan diterima 8. Penyesuaian nilai wajar a. Jika nilai wajar lebih tinggi dari nilai tercatat Db. Surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Kr. Keuntungan karena peningkatan nilai wajar surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi b. Jika nilai wajar lebih rendah dari nilai tercatat: Db. Kerugian karena penurunan nilai wajar surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Kr. Surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi 50 I P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a Bab IV I S u r a t B e r h a r g a 9. Pada saat penjualan: a. Jurnal balik penyesuaian nilai wajar DbKr. Surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi KrDb. Kerugiankeuntungan karena peningkatan nilai wajar surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi b. Realisasi keuntungankerugian dari penjualan surat berharga Db. KasRekening...Giro BI Kr. Surat berharga - Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi DbKr. Kerugiankeuntungan penjualan surat berharga Surat Berharga yang Dimiliki Hingga Jatuh Tempo asumsi menggunakan tanggal perdagangan 1. Surat berharga dengan sistem diskonto bunga dibayar dimuka a. Pada saat membeli: Db. Surat berharga - Dimiliki Hingga Jatuh Tempo Kr. KasRekening...Giro BI Sebesar harga pembelian b. Pencatatan biaya transaksi yang dapat diatribusikan: DbKr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo KrDb. KasRekening...Giro BI atau DbKr. BebanPendapatan bunga KrDb. KasRekening...Giro BI apabila biaya transaksi tidak perlu diamortisasi c. Pada saat amortisasi diskonto dan biaya transaksi DbKr. Surat berharga - Dimiliki Hingga Jatuh Tempo KrDb. Pendapatan bunga d. Pada saat menjual: Db. KasRekening...Giro BI Kr. Surat berharga - Dimiliki Hingga Jatuh Tempo DbKr. Kerugiankeuntungan penjualan surat berharga e. Pada saat jatuh tempo: Db. KasRekening...Giro BI Kr. Surat berharga - Dimiliki Hingga Jatuh Tempo P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a I 51 Bab IV I S u r a t B e r h a r g a 2. Surat berharga dengan sistem bunga at par a. Pada saat pembelian surat berharga Db. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo Kr. KasRekening...Giro BI b. Pencatatan biaya transaksi yang dapat diatribusikan DbKr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo KrDb. KasRekening...Giro BI atau DbKr. BebanPendapatan bunga KrDb. KasRekening...Giro BI apabila biaya transaksi tidak perlu diamortisasi c. Pada saat perhitungan bunga dan amortisasi biaya transaksi Db. Pendapatan bunga yang akan diterima DbKr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo sebesar nilai amortisasi biaya transaksi Kr. Pendapatan bunga surat berharga d. Pada saat realisasi penerimaan bunga Db. KasRekening...Giro BI Kr. Pendapatan bunga yang akan diterima e. Pada saat penjualan surat berharga Db. KasRekening...Giro BI Db.Kr. Kerugiankeuntungan penjualan surat berharga Kr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo f. Pada saat jatuh tempo Db. KasRekening...Giro BI Kr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo 3. Surat berharga dengan sistem bunga at premium a. Pada saat membeli: Db. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo Kr. KasRekening...Giro BI sebesar harga pembelian 52 I P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a Bab IV I S u r a t B e r h a r g a b. Pencatatan biaya transaksi yang dapat diatribusikan: DbKr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo KrDb. KasRekening...Giro BI atau DbKr. BebanPendapatan bunga KrDb. KasRekening...Giro BI apabila biaya transaksi tidak perlu diamortisasi c. Pada saat pengakuan bunga dan amortisasi premium dan biaya transaksi: Db. Pendapatan bunga yang akan diterima DbKr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo sebesar nilai amortisasi biaya transaksi Kr. Pendapatan bunga surat berharga d. Pada saat realisasi penerimaan bunga: Db. KasRekening...Giro BI Kr. Pendapatan bunga yang akan diterima e. Pada saat menjual: Db. KasRekening...Giro BI DbKr. Kerugiankeuntungan penjualan surat berharga Kr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo f. Pada saat jatuh tempo: Db. KasRekening...Giro BI Kr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo 4. Surat berharga dengan sistem bunga at discount a. Pada saat membeli: Db. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo Kr. KasRekening...Giro BI sebesar harga pembelian b. Pencatatan biaya transaksi yang dapat diatribusikan: DbKr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo KrDb. KasRekening...Giro BI atau DbKr. BebanPendapatan bunga KrDb. KasRekening...Giro BI apabila biaya transaksi tidak perlu diamortisasi P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a I 53 Bab IV I S u r a t B e r h a r g a c. Pada saat pengakuan bunga dan amortisasi diskonto dan biaya transaksi: Db. Pendapatan bunga yang akan diterima DbKr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo sebesar nilai amortisasi biaya transaksi Kr. Pendapatan bunga surat berharga d. Pada saat realisasi penerimaan bunga: Db. KasRekening...Giro BI Kr. Pendapatan bunga yang akan diterima e. Pada saat penjualan surat berharga Db. KasRekening...Giro BI DbKr. Kerugiankeuntungan penjualan surat berharga Kr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo f. Pada saat jatuh tempo: Db. KasRekening...Giro BI Kr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo 5. Pada saat terdapat bukti obyektif penurunan nilai. Asumsi penurunan nilai terjadi pada periode berjalan. a. Membentuk cadangan kerugian penurunan nilai Db. Kerugian penurunan nilai surat berharga Kr. Cadangan kerugian penurunan nilai surat berharga b. Membatalkan pengakuan pendapatan bunga Db. Pendapatan bunga surat berharga Db.Kr. Surat berharga – amortised cost sebesar nilai amortisasi diskonto danatau biaya transaksi Kr. Pendapatan bunga yang akan diterima Catatan: Jurnal amortisasi dan pembebanan tagihan kepada issuer dijurnal balik jika penerbit menunggak dan dalam jumlah yang sama dicatat pada catatan extracomptable. Penentuan saat penghen i an pencatatan pembebanan bunga extracomptable ditetapkan berdasarkan ketentuan perundang-undangan yang berlaku. Dalam hal ketentuan tersebut i dak diatur dalam perundang-undangan, maka pelaksanaannya diserahkan kepada kebijakan masing-masing bank. 54 I P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a Bab IV I S u r a t B e r h a r g a 6. Pada saat terdapat bukti obyektif terjadinya peristiwa yang menguntungkan yang menyebabkan jumlah penurunan nilai berkurang misalnya meningkatnya issuer rating. a. Jika pemulihan penurunan nilai terjadi pada periode berjalan Db. Cadangan kerugian penurunan nilai surat berharga Kr. Kerugian penurunan nilai surat berharga b. jika pemulihan penurunan nilai terjadi setelah tanggal neraca, tetapi sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan dimana penyesuaian tersebut terjadi sebelum atau pada tanggal neraca adjusting subsequent event. Db. Cadangan kerugian penurunan nilai surat berharga Kr. Saldo laba c. jika pemulihan penurunan nilai terjadi setelah tanggal neraca, dan bukan merupakan adjusting subsequent event. Db. Cadangan kerugian penurunan nilai surat berharga Kr. Pendapatan 7. Pada saat penghapusbukuan surat berharga Db. Cadangan kerugian penurunan nilai surat berharga Kr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo 8. Pada saat menerima pembayaran untuk surat berharga yang sudah dihapus buku. a. Jika penerimaan kembali terjadi pada periode berjalan Db. KasRekening…Giro BI Kr. Kerugian penurunan nilai surat berharga b. Jika penerimaan kembali terjadi setelah tanggal neraca, tetapi sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan adjusting subsequent event. Db. KasRekening…Giro BI Kr. Saldo laba c. Jika penerimaan kembali terjadi setelah tanggal neraca, dan bukan merupakan adjusting subsequent event. Db. KasRekening…Giro BI Kr. Pendapatan P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a I 55 Bab IV I S u r a t B e r h a r g a Surat berharga yang Tersedia untuk Dijual asumsi menggunakan tanggal penye- lesaian 1. Pada tanggal transaksi Db. Tagihan komitmen pembelian surat berharga Kr. Rekening lawan - Tagihan komitmen pembelian surat berharga 2. Pencatatan biaya transaksi terkait pembelian surat berharga Db. Surat berharga – Tersedia untuk Dijual Kr. KasRekening...Giro BI atau DbKr. KasRekening...Giro BI KrDb. PendapatanBeban bunga apabila biaya transaksi tidak perlu diamortisasi 3. Penyesuaian nilai wajar surat berharga a. Jika nilai wajar lebih tinggi dari nilai tercatat Db. Surat berharga – Tersedia untuk Dijual Kr. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain b. Jika nilai wajar lebih rendah dari nilai tercatat: Db. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain Kr. Surat berharga – Tersedia untuk Dijual 4. Pada saat penyelesaian Db. Surat berharga – Tersedia untuk Dijual Kr. KasRekening...Giro BI sebesar harga pembelian 5. Jurnal balik komitmen pembelian surat berharga Db. Rekening lawan - Tagihan komitmen pembelian surat berharga Kr. Tagihan komitmen pembelian surat berharga 56 I P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a Bab IV I S u r a t B e r h a r g a 6. Pada saat pengakuan bunga dan amortisasi premiumdiskonto danatau biaya transaksi: Db. Pendapatan bunga yang akan diterima KrDb. Surat berharga – Tersedia untuk Dijual sebesar nilai amortisasi premiumdiskonto danatau biaya transaksi Kr. Pendapatan bunga surat berharga 7. Pada saat realisasi penerimaan bunga: Db. KasRekening...Giro BI Kr. Pendapatan bunga yang akan diterima 8. Penyesuaian nilai wajar: a. Jika nilai wajar lebih tinggi dari nilai tercatat: Db. Surat berharga – Tersedia untuk Dijual setelah memperhitungkan amortisasi pada angka 3 di atas Kr. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain b. Jika nilai wajar lebih rendah dari nilai tercatat: Db. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain Kr. Surat berharga - Tersedia untuk Dijual setelah memperhitungkan amortisasi pada angka 3 di atas 9. Pada saat penjualan: a. Keuntungankerugian kumulatif pada ekuitas diakui dalam laporan laba rugi Db.Kr. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain Kr.Db Kerugiankeuntungan penjualan surat berharga b. Selisih antara pembayaran yang diterima dengan nilai tercatat diakui sebagai keuntungankerugian penjualan surat berharga Db KasRekening...Giro BI Kr. Surat berharga - Tersedia untuk Dijual Db.Kr. Kerugiankeuntungan penjualan surat berharga P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a I 57 Bab IV I S u r a t B e r h a r g a 10. Apabila terdapat penurunan nilai. Asumsi bukti obyektif diperoleh pada periode berjalan. a. Melakukan jurnal balik pendapatan komprehensif lain pada ekuitas jika sebelumnya bank telah mengakui peningkatan nilai wajar Db. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain Kr. Surat berharga - Tersedia untuk Dijual b. Pengakuan kerugian penurunan nilai Db. Kerugian penurunan nilai surat berharga Kr. Cadangan kerugian penurunan nilai atau Melakukan reklasifikasi atas pendapatan komprehensif lain pada ekuitas ke dalam laporan laba rugi jika sebelumnya bank telah mengakui penurunan nilai wajar Db. Kerugian penurunan nilai surat berharga Kr. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain c. Pada saat penghapusbukuan surat berharga Db. Cadangan kerugian penurunan nilai surat berharga Kr. Surat berharga – Tersedia untuk Dijual d. Pada saat menerima pembayaran untuk surat berharga yang sudah dihapus buku pada periode berjalan Db. KasRekening…Giro BI Kr. Pendapatan Reklasifi kasi Surat Berharga 1. Surat berharga yang dipindahkan dari surat berharga dalam kategori Dimiliki Hingga Jatuh Tempo ke kategori Tersedia untuk Dijual. Db. Surat berharga - Tersedia untuk Dijual Kr. Surat berharga – Dimiliki Hingga Jatuh Tempo Kr. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain jika nilai wajar lebih besar dari nilai tercatat atau Db. Ekuitas – Pendapatan komprehensif lain jika nilai wajar lebih kecil dari nilai tercatat 58 I P e d o m a n A k u n t a n s i P e r b a n k a n I n d o n e s i a Bab IV I S u r a t B e r h a r g a 2. Surat berharga yang dipindahkan dari surat berharga dalam kategori Tersedia untuk Dijual ke dalam kategori Dimiliki Hingga Jatuh Tempo a. Saat reklasifikasi Db. Surat berharga - Dimiliki Hingga Jatuh Tempo Kr. Surat berharga – Tersedia untuk Dijual sebesar nilai wajar pada saat pengalihan b. Amortisasi untuk penyesuaian nilai wajar surat berharga ke nilai nominal sampai jatuh tempo 1 Apabila nilai wajar pada saat reklasifikasi lebih kecil dari nilai nominal Db. Surat berharga - Dimiliki Hingga Jatuh Tempo Kr. Pendapatan bunga 2 Apabila nilai wajar pada saat reklasifikasi lebih besar dari nilai nominal Db. Pendapatan bunga Kr. Surat berharga - Dimiliki Hingga Jatuh Tempo c. Amortisasi atas selisih penilaian surat berharga yang belum direalisasi ekuitas 1 Jika saldonya positif Db. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain Kr. Keuntungan dari perubahan nilai wajar 2 Jika saldonya negatif Db. Kerugian dari perubahan nilai wajar Kr. Ekuitas - Pendapatan komprehensif lain

F. Pengungkapan