1. Neraca Saldo
Neraca saldo yang dimaksud adalah neraca saldo yang disusun setelah selesai melakukan
posting.
Neraca saldo yang dipindahkan ke dalam kertas kerja diambil dari neraca saldo yang telah disusun pada
tahun yang bersesuaian yang akan disusun laporan keuangannya. Neraca saldo ini merupakan data keuangan perusahaan berdasarkan
catatan akuntansi selama satu periode. Untuk sementara data di neraca saldo dianggap paling benar
dan posisi debet dan kredit harus seimbang. Dikatakan sementara, karena pada saat menyusun laporan keuangan tidak tertutup
kemungkinan masih terdapat akun-akun yang perlu disesuaikan berdasarkan informasi fisik dan kebijakan manajemen.
Bila kita lihat pada PT ABC, setelah satu tahun beroperasi, pada tanggal 31 Desember 2010 memiliki neraca saldo sebagai berikut:
PT ABC NERACA SALDO
Per 31 Desember 2010 No.
Nama Akun Debet Rp Kredit Rp
101 Kas 17.000.000
102 Piutang Usaha 4.600.000
103 Sewa dibayar dimuka 3.000.000
104 Perlengkapan 4.800.000
111 Peralatan 20.200.000
112 Akum. Peny. Peralatan 1.200.000
201 Utang Usaha 4.500.000
202 Pendapatan diterima dimuka 6.000.000
301 Modal Ani 20.000.000
302 Prive Ani 1.500.000
401 Pendapatan jasa 26.600.000
501 Biaya Gaji 4.600.000
502 Biaya Iklan 1.000.000
509 Biaya lain-lain 1.600.000
Jumlah 58.300.000
58.300.000
Neraca Saldo tersebut selanjutnya dipindahkan ke dalam kertas kerja. Perhatikan kertas kerja sebagian milik PT ABC halaman 211.
2. Ayat Jurnal Penyesuaian
Ayat jurnal penyesuaian adalah ayat jurnal yang berfungsi untuk memutakhirkan saldo-saldo akun dan mencatat transaksi-
transaksi yang terjadi di akhir periode yang belum dicatat atau disesuaikan.
Jurnal penyesuaian berfungsi sebagai berikut: a. Mencatat transaksi yang terjadi di akhir periode yang belum
dicatat; b. Memutakhirkan data-data terutama akun biaya yang banyak
mengalami perubahan sepanjang periode akuntansi. Pada hakikatnya jurnal penyesuaian adalah memperbaiki
informasi keuangan dalam neraca saldo yang belum sesuai dengan kondisi sebenarnya. Tentunya tidak semua akun memerlukan jurnal
penyesuaian. Akun-akun yang memerlukan jurnal penyesuaian adalah akun-akun yang memiliki data penyesuaian. Dengan demikian untuk
menyusun jurnal penyesuaian diperlukan dua hal, yaitu neraca saldo dan datainformasi penyesuaian. Jurnal penyesuaian yang telah dibuat
dimasukkan dalam format jurnal umum karena jurnal penyesuaian merupakan bagian dari tahap perencanaan. Perhatikan jurnal
penyesuaian yang disusun dalam format jurnal umum sebagai berikut:
PT ABC JURNAL PENYESUAIAN
dalam rupiah
Tanggal Nama Akun
Debet Kredit
2010 Des
31 Biaya Perlengkapan
Perlengkapan 600.000
600.000 31
Biaya Penyusutan Peralatan Akumulasi Penyusutan Peralatan
1.620.000 1.620.000
31 Pendapatan Diterima Dimuka
Pendapatan Jasa 4.800.000
4.800.000
31 Biaya Gaji
Utang Gaji 500.000
500.000 31
Biaya Kerugian Piutang Tak Tertagih Cadangan Piutang Tak Tertagih
350.000 350.000
Jumlah 7.870.000
7.870.000
Setelah membuat jurnal penyesuaian, masukkan data penyesuaian ke dalam kolom ayat jurnal penyesuaian pada kertas
kerja. Jika akunnya belum tersedia buatlah akun baru. Agar lebih jelas perhatikan kertas kerja sebagian milik PT ABC halaman 211.
3. Neraca Saldo Disesuaiakan
Kategori