18 | P a g e
c. penduduk yang pergi ke luar negeri untuk bekerja namun masa kerja di luar negeri kurang dari 2 tahun dan dia bermaksud kembali ke Australia
11. Pakistan.
Seseorang akan dianggap sebagai penduduk untuk tujuan pemajakan di Pakistan jika
a. Berada di Pakistan selama 182 hari atau lebih b. Berada selama 90 hari atau lebih dalam satu tahun dan selama 4 tahun
sebelumnya berada di Pakistan untuk masa selama 365 hari atau lebih
12. Venezuela.
Seseorang akan dianggap sebagai penduduk untuk tujuan pemajakan di Venezuela jika:
a. Berada lebih dari 180 hari dalam suatu tahun pajak, atau b. Tinggal di Venezuela lebih dari 180 hari di tahun sebelumnya
13. Jerman.
Seseorang akan dianggap sebagai penduduk untuk tujuan pemajakan di Jerman jika
a. bertempat tinggal di Jerman, b. berada di Jerman paling singkat 6 bulan dalam jangka waktu 2 tahun pajak, atau
c. orang pribadi yang kehidupannya berpusat di Jerman.
14. Jepang.
Jepang mengategorikan penduduk untuk tujuan pemajakan menjadi dua yaitu:
a. Penduduk tidak tetap non permanent resident, apabila seseorang tidak memiliki niat untuk tinggal secara permanen di Jepang, tetapi sudah memiliki
domisili atau tempat tinggal di Jepang sampai dengan 5 tahun. b. Penduduk tetap permanent resident, apabila seseorang memiliki niat untuk
tinggal di Jepang secara permanen atau tanpa niat untuk tinggal di Jepang namun berdomisili atau bertempat tinggal di Jepang selama lebih dari 5 tahun.
15. India.
India mengategorikan penduduk untuk tujuan pemajakan menjadi dua, yaitu: a. Penduduk biasa Resident and Ordinarily Residents
19 | P a g e
Seseorang dikatakan penduduk India biasa Ordinarily Residents apabila: 1 Orang tersebut berada di India dalam jangka waktu 182 hari atau lebih
2 Orang tersebut empat tahun sebelumnya berada di India dalam jangka waktu 365 hari atau lebih dan berada di India dalam jangka waktu 60 hari atau lebih
pada tahun tersebut. b. Penduduk tidak biasa Resident but not Ordinarily Residents
Seseorang dikatakan penduduk yang tidak biasa not ordinarily residents apabila:
1
seseorang telah menjadi bukan penduduk selama sembilan dari sepuluh tahun sebelumnya, atau selama tujuh tahun sebelumnya berada di India
dalam jangka waktu 729 hari atau kurang dari itu.
2
Sebuah keluarga hindu yang tidak terbagi yang pemimpinya telah menjadi bukan penduduk selama sembilan dari sepuluh tahun sebelumnya, atau
selama tujuh tahun sebelumnya berada di India dalam jangka waktu 729 hari atau kurang dari itu.
G. Surat Keterangan Domisili
Dalam praktiknya untuk membuktikan bahwa seseorang telah menjadi penduduk di suatu negara dengan menunjukkan surat keterangan domisili
Certificate of Domicile COD, yang ditandatangani oleh pejabat berwenang competent authority negara tersebut. Dengan memiliki surat keterangan domisili
SKD maka orang atau badan yang namanya tercantum dalam SKD akan mendapat perlindungan pajak sesuai dengan persetujuan P3B antara negara domisili dengan
negara lainnya. Sehingga pemajakan atas penghasilan orang atau badan tersebut bukan berdasarkan UU Domestik negara lainnya melainkan berdasarkan P3B.
1. SKD Wajib Pajak Luar Negeri.
Ketentuan mengenai SKD untuk wajib pajak luar negeri diatur dalam PER- 61PJ.2009 jo. PER-24PJ.2010. Pengertian SKD dalam peraturan tersebut adalah
formulir yang diterbitkan oleh Direktorat Jenderal Pajak yang telah diisi dengan lengkap dan telah ditandatangani oleh Wajib Pajak Luar Negeri serta telah disahkan
oleh pejabat pajak yang berwenang di negara mitra Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda P3B. Dari pengertian tersebut, ada empat pihak yang terlibat dalam
tersedianya SKD, yaitu Direktorat Jenderal Pajak, Wajib Pajak pemotong, Wajib
