200 | P a g e
shopping melibatkan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang berkedudukan di beberapa negara. Treaty shopping dilakukan oleh pihak yang
merupakan penduduk suatu negara misalnya Negara X yang tidak mempunyai tax treaty dengan suatu negara lain misalnya Negara Z dengan cara membuat suatu
entitas pada negara misalnya Negara Y yang mempunyai tax treaty dengan Negara Z.
B. Penanganan Treaty Shopping
Untuk dapat menerapkan tarif pemotongan pajak sesuai dengan tax treaty, Wajib Pajak luar negeri wajib menyerahkan asli Surat Keterangan Domisili kepada
pihak yang berkedudukan di Indonesia yang membayar penghasilan dan menyampaikan fotokopi Surat Keterangan Domisili tersebut kepada Kepala Kantor
Pelayanan Pajak KPP tempat pihak yang membayar penghasilan terdaftar Untuk mencegah treaty shopping ketentuan pajak di Indonesia melengkapi
aturan domestik dengan ketentuan beneficial owner pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari penghasilan. Berdasarkan PER-61PJ.2009 jo. PER-
24PJ.2010 tentang Penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda, yang dimaksud dengan pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari penghasilan
beneficial owner adalah penerima penghasilan yang: a. bertindak tidak sebagai Agen;
b. bertindak tidak sebagai Nominee; dan c. bukan Perusahaan Conduit.
Dalam hal terjadi penyalahgunaan P3B maka : a. PemotongPemungut Pajak tidak diperkenankan untuk menerapkan
ketentuan yang diatur dalam P3B dan wajib memotong atau memungut pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang
Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun
2008; dan b. WPLN yang melakukan penyalahgunaan P3B tidak dapat mengajukan
permohonan pengembalian kelebihan pajak yang tidak seharusnya terutang. Dalam hal terdapat perbedaan antara format hukum legal form suatu
strukturskema dengan substansi ekonomisnya economic substance, maka
201 | P a g e
perlakuan perpajakan diterapkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku berdasarkan substansi ekonomisnya substance over form.
Dalam hal WPLN dikenakan pajak tidak berdasarkan ketentuan yang diatur dalam P3B, WPLN dapat meminta pejabat yang berwenang di negaranya untuk
melakukan penyelesaian melalui prosedur persetujuan bersama mutual agreement procedure sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam P3B.
RANGKUMAN
1 Treaty shopping merupakan suatu cara untuk mendapatkan manfaat suatu tax treaty oleh pihak yang tidak berhak atas manfaat tax treaty tersebut
2 Indonesia berusaha mencegah treaty shopping dengan menerapkan ketentuan mengenai benificial owner
3 Untuk dapat menerapkan tarif pemotongan pajak sesuai dengan tax treaty, Wajib Pajak luar negeri wajib menyerahkan asli Surat Keterangan Domisili
kepada pihak yang berkedudukan di Indonesia yang membayar penghasilan dan menyampaikan fotokopi Surat Keterangan Domisili tersebut kepada
Kepala Kantor Pelayanan Pajak KPP tempat pihak yang membayar penghasilan terdaftar
LATIHAN
1 Jelaskan yang dimaksud dengan treaty shopping 2 Kenapa treaty shopping bisa terjadi?
3 Jelaskan yang dimaksud dengan beneficial owner 4 Jelaskan bagaimana ketentuan pajak di Indonesia mencegah treaty
shopping
