Metode Penghindaran Pajak Berganda.
162 | P a g e
tersebut pertama di tempat ia berkedudukan. Jumlah kredit, bagaimanapun, tidak melebihi jumlah pajak atas negara yang terikat persetujuan yang tersebut
pertama pada pendapatan itu dihitung menurut peraturan dan hukum perpajakannya.
Model Indonesia tidak mengatur Pasal 23 B tax treaty, sedangkan untuk ketentuan Pasal 23B, baik UN dan OECD, tidak ada perbedaan ketentuan.
RANGKUMAN
1 Persetujuan penghindaran pajak berganda adalah perjanjian pajak antara dua negara secara bilateral yang mengatur mengenai pembagian hak pemajakan yang
diterima atau diperoleh penduduk dari salah satu atau kedua negara pada pihak persetujuan
2 Terdapat dua model P3B yang sering dijadikan acuan negara-negara di dunia dalam membuat P3B, yaitu Organization for Economic Cooperation and
Development Model OECD Model dan United Nations Model UN Model. Indonesia mempunyai model sendiri yang disebut P3B Model Indonesia
Indonesian Model yang merupakan modifikasi dari UN Model
LATIHAN
Kerjakan kasus-kasus berikut ini berdasarkan persetujuan penghindaran pajak berganda antara Indonesia dengan Jepang.
Kasus 1
Dr Yamato seorang warga negara Jepang datang ke Indonesia membantu tim dokter RS HARAPAN SEHAT untuk melakukan operasi pencangkokan jantung mendapat
fee sebesar 100.000. Bagaimana pemajakan atas fee tersebut jika: Dr Yamato berada di Indonesia selama 2 bulan
Dr Yamato berada di Indonesia selama 7 bulan
Kasus 2
Mr Nobita bekerja sebagai karyawan di PT INDONESIA menerima gaji 100.000bulan. Bagaimana pemajakan atas gaji tersebut jika :
Mr Nobita berada di Indonesia selama 3 bulan Mr Nobita berada di Indonesia selama 8 bulan
163 | P a g e
Kasus 3
Mr Suneo seorang warga negara Jepang bekerja sebagai pegawai dari JAPAN Corp yang berkedudukan di Jepang. Suatu waktu JAPAN Corp bekerja sama dengan PT
INDONESIA untuk mengerjakan suatu proyek. Dalam rangka proyek tersebut Mr Suneo ditempatkan di Indonesia dengan mendapat gaji 100.000bulan. Bagaimana
pemajakan atas gaji tersebut jika : Mr Suneo berada di Indonesia selama 2 bulan dan gajinya dibayar oleh PT
INDONESIA Mr Suneo berada di Indonesia selama 7 bulan dan gajinya dibayar oleh PT
INDONESIA Mr Suneo berada di Indonesia selama 2 bulan dan gajinya dibayar oleh JAPAN
CORP Mr Suneo berada di Indonesia selama 7 bulan dan gajinya dibayar oleh JAPAN
CORP
Kasus 4
Mr Kazao seorang warga negara Jepang bekerja pada NIPON Corp yang mempunyai Kantor Pusat berkedudukan di Jepang. Saat ini NIPON Corp memiliki
kantor cabang yang berlokasi di Indonesia. Pada suatu waktu Mr Kazao ditugaskan untuk membantu pekerjaan di NIPON Corp Cabang Indonesia dengan mendapat gaji
100.000bulan. Bagaimana pemajakan atas gaji tersebut jika : Mr Kazao berada di Indonesia selama 3 bulan dan gajinya dibayar oleh Kantor
Pusat di Jepang Mr Kazao berada di Indonesia selama 8 bulan dan gajinya dibayar oleh Kantor
Pusat di Jepang Mr Kazao berada di Indonesia selama 3 bulan dan gajinya dibayar oleh Kantor
Cabang di Indonesia Mr Kazao berada di Indonesia selama 8 bulan dan gajinya dibayar oleh Kantor
Cabang di Indonesia
Kasus 5
Mr Naruto seorang warga negara Jepang bekerja sebagai direktur di PT NUSANTARA dengan mendapat gaji 100.000bulan. Bagaimana pemajakan atas
penghasilan tersebut jika :
164 | P a g e
Mr Naruto berada di Indonesia selama 2 bulan Mr Naruto berada di Indonesia selama 7 bulan
Kasus 6
Mrs Oshin seorang artis warga negara Jepang suatu waktu mengikat kontrak untuk bermain film yang diproduksi oleh PT INDOCINEMA dengan mendapat honor
1.000.000. Dalam rangka shooting Mrs Oshin berada selama 3 bulan di Indonesia. Bagaimana pemajakan atas penghasilan tersebut?
Kasus 7
Mr Oyama seorang atlet karate negara Jepang, suatu waktu mengikuti kejuaraan karate yang diselenggarakan di Indonesia dan memenangkan kejuaraan dengan
mendapat hadiah 100.000. Dalam rangka mengikuti kejuaraan Mr Oyama berada di Indonesia selama 3 minggu. Bagaimana pemajakan atas penghasilan tersebut?
Kasus 8
Mr Okuma seorang warga negara Jepang bekerja sebagai pegawai tetap di PT NUSANTARA, ketika pensiun memutuskan kembali ke negaranya. Selama bekerja di
PT NUSANTARA Mr Okuma diikutkan dalam program pensiun PT TASPEN. Bagaimana pemajakan atas uang pensiun yang diterima oleh Mr Okuma?
Kasus 9
Prof Sinichi seorang guru besar Universitas Tokyo Jepang, suatu waktu diundang ke Indonesia untuk mengajar sebagai dosen luar biasa di Universitas Indonesia, dengan
mendapat honor 100.000bulan. Bagaimana pemajakan atas penghasilan tersebut jika :
Prof Sinichi berada di Indonesia selama 1 tahun Prof Sinichi berada di Indonesia selama 3 tahun
Kasus 10
Mr Kudo seorang mahasiswa Jepang mendapat bea siswa dari sebuah perusahaan di jepang untuk belajar di Indonesia selama 2 tahun. Bagaimana pemajakan atas
pengiriman uang dari luar negeri untuk maksud keperluan hidupnya, pendidikan, pelajaran selama di Indonesia yang dikirim dari Jepang?
165 | P a g e
TAX HAVEN COUNTRY