Kas dan setara kas harus disajikan dalam laporan arus kas. 30 Entitas pelaporan yang wajib menyusun dan menyajikan 15 Laporan arus kas adalah bagian dari laporan finansial yang 22

PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA Lampiran I.04 PSAP 03 - 4 Metode Tidak Langsung adalah metode penyajian laporan arus kas dimana 1 surplus atau defisit disesuaikan dengan transaksi-transaksi operasional 2 nonkas, penangguhan deferral atau pengakuan accrual penerimaan kas 3 atau pembayaran yang laluyang akan datang, serta unsur penerimaan dan 4 pengeluaran dalam bentuk kas yang berkaitan dengan aktivitas investasi 5 dan pendanaan. 6 Pendapatan-LO adalah hak pemerintah yang diakui sebagai penambah 7 ekuitas dalam periode pelaporan yang bersangkutan. 8 Pendapatan Transfer adalah pendapatan berupa penerimaan uang atau hak 9 untuk menerima uang oleh entitas pelaporan dari suatu entitas pelaporan 10 lain yang diwajibkan oleh peraturan perundang-undangan. 11 Penerimaan kas adalah semua aliran kas yang masuk ke Bendahara Umum 12 NegaraDaerah. 13 Pengeluaran kas adalah semua aliran kas yang keluar dari Bendahara 14 Umum NegaraDaerah. 15 Periode akuntansi adalah periode pertanggungjawaban keuangan entitas 16 pelaporan yang periodenya sama dengan periode tahun anggaran. 17 Perusahaan negaradaerah adalah badan usaha yang seluruh atau sebagian 18 modalnya dimiliki oleh pemerintah pusatdaerah. 19 Setara kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang siap 20 dijabarkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan nilai yang 21 signifikan. 22 Tanggal pelaporan adalah tanggal hari terakhir dari suatu periode 23 pelaporan. 24 Pos Luar Biasa adalah pendapatan luar biasa atau beban luar biasa yang 25 terjadi karena kejadian atau transaksi yang bukan merupakan operasi biasa, 26 tidak diharapkan sering atau rutin terjadi, dan berada di luar kendali atau 27 pengaruh entitas bersangkutan. 28 KAS DAN SETARA KAS 29

9. Kas dan setara kas harus disajikan dalam laporan arus kas. 30

10. Setara kas pemerintah ditujukan untuk memenuhi kebutuhan kas 31 jangka pendek atau untuk tujuan lainnya. Untuk memenuhi persyaratan setara 32 kas, investasi jangka pendek harus segera dapat diubah menjadi kas dalam 33 jumlah yang dapat diketahui tanpa ada risiko perubahan nilai yang signifikan. 34 Oleh karena itu, suatu investasi disebut setara kas kalau investasi dimaksud 35 mempunyai masa jatuh tempo 3 tiga bulan atau kurang dari tanggal 36 perolehannya. 37 11. Mutasi antar pos-pos kas dan setara kas tidak diinformasikan dalam 38 laporan keuangan karena kegiatan tersebut merupakan bagian dari manajemen 39 PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA Lampiran I.04 PSAP 03 - 5 kas dan bukan merupakan bagian aktivitas operasi, investasi, pendanaan, dan 1 transitoris. 2 ENTITAS PELAPORAN ARUS KAS 3 12. Entitas Pelaporan adalah unit pemerintahan yang terdiri dari satu 4 atau lebih entitas akuntansi yang menurut ketentuan peraturan perundang- 5 undangan wajib menyampaikan laporan pertanggungjawaban berupa laporan 6 keuangan. Entitas pelaporan dimaksud terdiri dari: 7 a Pemerintah pusat; 8 b Pemerintah daerah; 9 c Masing-masing kementerian negara atau lembaga di lingkungan pemerintah 10 pusat; dan 11 d Satuan organisasi di lingkungan pemerintah pusatdaerah atau organisasi 12 lainnya, jika menurut peraturan perundang-undangan satuan organisasi 13 dimaksud wajib menyajikan laporan keuangan. 14

13. Entitas pelaporan yang wajib menyusun dan menyajikan 15

laporan arus kas adalah unit organisasi yang mempunyai fungsi 16 perbendaharaan umum. 17 14. Unit organisasi yang mempunyai fungsi perbendaharaan umum 18 adalah unit yang ditetapkan sebagai bendaharawan umum negaradaerah 19 danatau kuasa bendaharawan umum negaradaerah. 20 PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS 21

15. Laporan arus kas adalah bagian dari laporan finansial yang 22

menyajikan informasi penerimaan dan pengeluaran kas selama periode 23 tertentu yang diklasifikasikan berdasarkan aktivitas operasi, investasi, 24 pendanaan, dan transitoris. 25 16. Klasifikasi arus kas menurut aktivitas operasi, investasi, pendanaan, 26 dan transitoris memberikan informasi yang memungkinkan para pengguna 27 laporan untuk menilai pengaruh dari aktivitas tersebut terhadap posisi kas dan 28 setara kas pemerintah. Informasi tersebut juga dapat digunakan untuk 29 mengevaluasi hubungan antar aktivitas operasi, investasi, pendanaan, dan 30 transitoris. 31 17. Satu transaksi tertentu dapat mempengaruhi arus kas dari beberapa 32 aktivitas, misalnya transaksi pelunasan utang yang terdiri dari pelunasan pokok 33 utang dan bunga utang. Pembayaran pokok utang akan diklasifikasikan ke dalam 34 aktivitas pendanaan sedangkan pembayaran bunga utang pada umumnya akan 35 diklasifikasikan ke dalam aktivitas operasi kecuali bunga yang dikapitalisasi akan 36 diklasifikasikan ke dalam aktivitas investasi. 37 18. Contoh format laporan arus kas yang disusun atas dasar akun-akun 38 finansial disajikan dalam ilustrasi PSAP 03.A, 03.B, dan 03.C standar ini. Ilustrasi 39 PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA Lampiran I.04 PSAP 03 - 6 hanya merupakan contoh untuk membantu pemahaman dan bukan bagian dari 1 standar. 2

19. Dalam hal entitas bersangkutan masih membukukan 3