Jenis Obligasi AKUNTANSI KEUANGAN 2

Politeknik Telkom Akuntansi Keuangan 2 144 Investasi Obligasi Harga belinya sebesar = Rp7.835.300,- + Rp3.030.636,- = Rpl0.865.936,- atau dengan kata lain ada agio obligasi sebesar Rp865.936,-.

10.3 Pencatatan Investasi Obligasi

Obligasi yang dibeli untuk tujuan penanaman modal jangka panjang dicatat dengan jumlah harga perolehannya yaitu harga beli ditambah semua biaya pembelian seperti komisi, meterai, provisi dan Iain-lain. Apabila harga beli berbeda dengan nilai nominal obligasi, selisihnya disebut agio atau disagio obligasi. Agio obligasi adalah selisih harga beli obligasi di atas nilai nominal sedangkan disagio obligasi adalah selisih harga beli obligasi di bawah nilai nominal. Obligasi yang dimiliki dengan cara ditukar dengan aktiva, harga perolehannya dihitung sebesar harga pasar aktiva tersebut. Apabila obligasi dibeli di antara tanggal pembayaran bunga, pembeli membayar harga beli ditambah bunga berjalan yaitu bunga sejak tanggal pembayaran bunga terakhir sampai tanggal pembelian obligasi. Pembayaran bunga berjalan ini bukan merupakan harga perolehan obligasi. Selanjutnya disasjikan contoh, Nyonya Hasna membeli obligasi PT Milenia pada tanggal 1 Mei 2005, nominal Rpl.000.000,-, bunga 12 dengan harga beli sebesar Rpl.000.000,-. Biaya pembelian, yaitu komisi dan meterai sebesar Rp25.000,-. Bunga obligasi dibayarkan setiap tanggal 1 Maret dan 1 September. Harga perolehan obligasi dan bunga berjalan dihitung sebagai berikut: Harga belt obligasi Rp1.000.000,- Komisi dan materai 25.000,- Rpl.025.000,- Bunga berjalan 1 Maret - 1 Mei 212 x 12 x Rpl.000.000,- 20.000,- Jumlah uang yang dibayarkan Rpl.045.000,- Jurnal yang dibuat oleh Nyonya Hasna untuk mencatat pembelian obligasi di atas sebagai berikut: Investasi obligasi Rpl.025.000,- Pendapatan bunga obligasi 20.000,- Kas Rpl.045.000,- Politeknik Telkom Akuntansi Keuangan 2 Investasi Obligasi 145 Dalam jurnal tersebut rekening pendapatan bunga obligasi didebit dengan jumlah Rp20.000,- yaitu bunga berjalan yang dibayarkan kepada penjual obligasi, sehingga pada tanggal 1 September 2005 yaitu tanggal pembayaran bunga akan dibuat jurnal sebagai berikut: Kas Rp60.000,- Pendapatan bunga obligasi Rp60.000,- Perhitungan: Bunga = 612 x 12 x Rpl .000.000,- = Rp60.000,- Apabila bunga berjalan yang dibayarkan kepada penjual obligasi didebitkan ke rekening piutang bunga obligasi, maka pada tanggal 1 September 2005 penerimaan bunga obligasi dicatat dengan jurnal sebagai berikut: Kas Rp60.000,- Piutang bunga obligasi Rp20.000,- Pendapatan bunga obligasi 40.000,- Ditinjau dari segi kepraktisan, akan lebih mudah bila bunga berjalan didebitkan pada rekening pendapatan bunga obligasi. Selanjutnya akan disajikan contoh perhitungan amortisasi agio dan akumulasi disagio dengan metode garis lurus beserta jurnal-jurnal untuk mencatatnya. 1 Pada tanggal 1 Maret 2005 dibeli obligasi, nominal Rpl.000.000,-, bunga 12, jatuh tempo tanggal 31 Desember 2007 dengan harga Rp966.000,- termasuk komisi dan meterai. Bunga obligasi dibayarkan setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli tiap-tiap tahun. Pada tanggal 31 Desember 2007 obligasi dilunasi oleh perusahaan yang mengeluarkan. Perhitungan: Harga beli Rp966.000,- Bunga berjalan: 212 x l2 x Rpl.000.000,- 20.000,- Jumlah uang yang dibayarkan Rp986.000,- Disagio obligasi = Rpl.000.000,- - Rp966.000,- = Rp34.000,-, akan diakumulasikan selama umur obligasi yaitu 34 bulan 1 Maret 2005 s.d. 31 Desember 2007. Akumulasi disagio setiap bulan sebesar Rp34.000,- : 34 = Rpl.000,-. Jurnal yang dibuat untuk mencatat transaksi-transaksi di atas sebagai berikut: Politeknik Telkom Akuntansi Keuangan 2 146 Investasi Obligasi Transaksi Jurnal 1-3-2005 Pembelian obligasi Penanaman modal dalam obligasi Pendapatan bunga obligasi Kas Rp 966.000.- 20 000.- Rp906.000.- 1-7-2005 Penerimaan bunga 6l2 x l2 x Rpl.000.000.00 = Rp60.000,- Kas Pendapatan bunga obligasi Rp60.000.- Rp60.000.- 31-12-2005 Penyesuaian a Mencatat bunga 6 bulan b Akumulasi disagio 10 bulan x Rpl000.- = RpI0000.- Piutang bunga Pendapatan bunga obligasi Penanaman modal dalam obligasi Pendapatan bunga obligasi Rp60.000.- RpI0 000.- Rp60 000.- RpI0 000.- 1-1-2006 a Penyesuaian kembali b Penerimaan bunga Pendapatan bunga obligasi Piutang bunga Kas Pendapatan bunga obligasi Rp60.000.- Rp60.000.- Rp60.000.- Rp60 000.- 1-7-2006 Penerimaan bunga 612 x 12 x Rpl.000 000,- = Rp60 000.- Kas Pendapatan bunga obligasi Rp60.000.- Rp60 000.- 31-12-2006 Penyesuaian a Mencatat pendapatan bunga b Akumulasi disagio 12 bulan x Rpl.000.- Piutang bunga Pendapatan bunga obligasi Penanaman modal dalam obligasi Pendapatan bunga obligasi Rp60.000.- Rpl2.000.- Rp60 000,- Rpl2.000.- Dalam tahun 2007 dibuat jurnal seperti dalam tahun 2006. Pada tanggal 31 Desember 2007 ketika obligasi dilunasi dibuat jurnal sebagai berikut: Kas Rpl.000.000,- Investasi obligasi Rpl.000.000,- 2 Pada tanggal 1 April 2005 dibeli obligasi, nominal Rpl.000.000,- bunga 12, jatuh tempo tanggal 31 Desember 2007, dengan harga Rpl.066.000,- termasuk komisi dan biaya pembelian lain. Bunga dibayarkan tiap tanggal 1 Maret dan 1 September. Pada tanggal jatuh tempo, obligasi dilunasi. Perhitungan: