Pelunasan Obligasi Sebelum Jatuh Tempo

Politeknik Telkom Akuntansi Keuangan 2 Utang Jangaka Panjang 39 1 Juli 2008 a Amortisasi agio 6 bulan = Rp600,- 1.000,000 - Rp200.000, Rp500.00 6    Agio obligasi Biaya bunga obligasi Rp600,- Rp600,- b pembayaran bunga berjalan 1 Mei sampai dengan = 212 x 10 x Rp200.000,- = Rp3.333,33 Biaya bunga obligasi Kas Rp3.333.33 Rp3.333.33 c perhitungan laba rugi Nominal obligasi Agio Rp5.800,- Rp.200.000 Utang obligasi Rugi penarikan obligasi Agio obligasi Kas Rp200.000,- 600,- 3.400,- Rp204.000,- Amortasi Agio 2006 600 1.000 200.000 500 6    2007 1.200 1.000 200.000 500 12    2008 00 1.000 Rp200.000 500 6 6    2.400,- 3.400 Nilai buku obligasi Rp203.400 Jumlah pelunasan 204.000 Rugi penarikan obligasi Rp600 Sesudah penarikan obligasi ini, pembayaran bunga setiap tanggal 1 November dan 1 Mei adalah dari jumlah Rp800.000,- yaitu obligasi yang masih beredar. Amortisasi premium untuk tahun 2008 dan seterusnya tidak lagi sebesar Rp500,- per bulan, tetapi sebesar Rp400,- yaitu Rp500,- dikurangi 00 , 100 00 , 500   1.000,00 200.000,00 Politeknik Telkom Akuntansi Keuanagn 2 40 Utang Jangka Panjang Pertanyaan Kuis 1. Sebutkan sumber-sumber utang jangka panjang 2. Bagaimana perlakuan terhadap biaya penjualan obligasi? 3. Jelaskan perbedaan yang ada dalam metode yang digunakan untuk mencatat pengeluaran obligasi 4. Amortisasi agio atau disagio obligasi dapat dilakukan dengan dua cara yang berbeda, jelaskan. 5. Apabila obligasi dijual dengan harga di atas nominal, bagaimana cara pelaporan agio obligasi? Jelaskan juga cara pelaporan disagio obligasi Politeknik Telkom Akuntansi Keuangan 2 Utang Jangaka Panjang 41 Pertanyaan Aplikasi 1. Pada tanggal 1 Januari 2007 PT Buana Millenia mengeluarkan obligasi sebesar Rp l.000.000.000,- dengan harga jual sebesar Rp l.750.000.000,-. Bunga obligasi sebesar 18 per tahun, dan dibayarkan setahun sekali setiap tanggal 31 Desember. Obligasi bertanggal 1 Januari 2007 dan umurnya selama 5 tahun. Pertanyaan : 1. Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi berikut bila bunga dan agio diamortisasi dengan metode garis lurus: a. Penjualan obligasi pada tanggal 1 Januari 2007. b. Pembayaran bunga dan amortisasi agio untuk tahun 2007. c. Pembayaran bunga dan amortisasi agio untuk tahun 2009. 2. Buatlah jurnal untuk transaksi penjualan obligasi pada tanggal 1 Januari 2007, pembayaran bunga dan amortisasi agio untuk tahun 2007, dan pembayaran bunga dan amortisasi agio untuk tahun 2009, bila bunga dan agio diamortisasi dengan metode bunga efektif. 2. PT Megah Millenia mengeluarkan obligasi nominal Rp. 100.000.000,-, bunga 12 dengan harga 102 pada tanggal 2 Januari 2005. Bunga dibayarkan tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Umur obligasi adalah 10 tahun sejak tanggal dikeluarkan. Pada tanggal 30 April 2008 obligasi ditarik dengan harga 105 ditambah bunga berjalan. Diminta: Buatlah jurnal untuk mencatat: a. Pengeluaran obligasi. b. Pembayaran bunga 30 Juni 2005 dan 31 Desember 2005. c. Amortisasi agio tanggal 31 Desember 2005 dengan metode garis lurus. d. Pelunasan obligasi tanggal 30 April 2008. Politeknik Telkom Akuntansi Keuangan 2 42 Utang Jangka Panjang dan Jenis Obligasi 4 UTANG JANGKA PANJANG DAN JENIS OBLIGASI Overview Utang jangka panjang digunakan untuk menunjukkan utang-utang yang pelunasannya akan dilakukan dalam waktu lebih dari satu tahun atau akan dilunasi dari sumber-sumber yang bukan dari kelompok aktiva lancar . Salah satu jenis dari obligasi sebagai bagian dari utang jangka panjang adalah obligasi berseri yang akan dibahas dalam bab ini. Tujuan 1. Mahasiswa mampu menjelaskan sifat dan jenis, pengakuan, pencatatan, pelaporan dan pengungkapan utang obligasi berseri 2. Mahasiswa mampu menerapkan perlakuan akuntansi terhadap utang obligasi berser Politeknik Telkom Akuntansi Keuangan 2 Utang Jangka Panjang dan Jenis Obligasi 43

4.1 Obligasi Berseri

Obligasi yang pelunasannya dilakukan dalam satu seri disebut obligasi berseri. Di sini saat jatuh tempo obligasi tidak bersamaan, tetapi unit dalam jumlah-jumlah tertentu. Mungkin jumlah yang jatuh tempo selalu sama, tetapi mungkin juga tidak sama. Masalah pencatatan obligasi berseri timbul jika obligasi ini dijual dengan agio atau disagio. Perhitungan amortisasi agio atau disagio setiap periode akan menurun sesuai dengan penurunan jumlah utang obligasi. Amortisasi agio atau disagio dari obligasi-berseri bisa dilakukan dengan cara garis lurus ataupun bunga efektif. Metode garis lurus yang dipakai untuk menghitung amortisasi agio atau disagio obligasi berseri disebut metode obligasi beredar Bonds Outstanding Method. Selanjutnya disajikan contoh amortisasi dengan metode obligasi beredar, PT Sinar Merdeka pada tanggal 1 Januari 2005 mengeluarkan obligasi sebesar Rp5.000.000,-. Obligasi ini dijual dengan harga Rp5.045.000,-. Obligasi dengan nominal Rpl.000.000,- jatuh tempo tiap tanggal 1 Januari mulai tahun 2006. Bunga obligasi sebesar 10 per tahun. Tahun buku perusahaan adalah sama dengan tahun kalender. Agio obligasi diamortisasi dengan menggunakan suatu persentase yang dihitung sebagai berikut: periode seluruh beredar yang obligasi nominal Jumlah itu periode dalam beredar yang obligasi Nominal amortisasi Persentase  Perhitungan amortisasi agio setiap tahun dapat disusun dalam tabel sebagai berikut: Tabel Amortisasi - Metode Obligasi Beredar Tahun Nominal Obligasi Yang Beredar Bagian Agio Yang Diamor- tisasi Agio Amortisasi Agio Tiap Tahun 2005 2006 2007 2008 2009 Rp 5 000 000.- 4 000 000.- 3 000 000.- 2.000 000.- 1 000 000.- Rp15.000.000,- 515 415 315 215 115 1515 Rp45 000.- 45000.- 45000.- 45 000.- 45 000.- Rp 15 000.- 12 000.- 9.000.- 6.000.- 3 000.- Rp45.000,- Perhitungan amortisasi agio setiap tahun dalam tabel di atas dilakukan sebagai berikut: Politeknik Telkom Akuntansi Keuangan 2 44 Utang Jangka Panjang dan Jenis Obligasi Rp15.000,- Rp45.000,- 00,- Rp15.000.0 0,- Rp5.000.00 2005    Rp12.000,- Rp45.000,- 00,- Rp15.000.0 0,- Rp4.000.00 2006    Pada tahun 2006, pembilang yang dipakai adalah Rp4.000.000,- karena pada tanggal 1 Januari 2006, obligasi dengan nominal Rpl.000.000,- sudah jatuh tempo, sehingga yang beredar tinggal sebesar Rp4.000:000,-. Untuk tahun- tahun berikutnya, pembilangnya akan selalu menurun sebesar nominal obligasi yang jatuh tempo dalam tahun tersebut.

4.2 Pelunasan Obligasi Berseri Sebelum Saat Jatuh Tempo