| P a g e
88
dengan Keputusan Menteri Keuangan NO.80KMK.041999 Perubahan terakhir NO.204KMK.042000.
Perubahan ke IV :
a. Pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali : 1 cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain
yang menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahaan anjak piutang;
2 cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dibentuk oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial;
3 cadangan penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan; 4 cadanngan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;
5 cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan; dan 6 cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan
limbah industri untuk usaha pengolahan limbah industri, yang ketentuan dan syarat-syaratnya diatur dengan atau berdasarkan
PMK NO.81PMK.032009. b. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi
dwiguna dan asuransi beasiswa yang dibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai
penghasilan bagi Wajib Pajak yang bersangkutan UU. No.101994; c. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang
diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam
bentuk natura dan kenikmatan didaerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang diatur dengan berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan NO.83PMK.032009; d. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham
atau kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan UU.
No.71983; e. Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 4 ayat 3 huruf a dan huruf b, kecuali zakat atas
| P a g e
89
penghasilan yang nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak orang pribadi pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki
oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disyahkan oleh pemerintah;
Perubahan ke IV :
f. harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat 3 huruf a dan huruf b, kecuali sumbangan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat 1 huruf i, huruf j, huruf k, huruf l, dan huruf m serta zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga
amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di
Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, yang ketentuannya diatur dengan atau
berdasarkan PP NO.18 Tahun 2009; g. Pajak Penghasilan UU. No.71983;
h. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya UU. No.101994;
i. Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan, firma, atau perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham UU. No.101994;
j. Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di
bidang perpajakan UU. No.101994. 2 Pengeluaran untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang
mempunyai masa manfaat lebih dari 1 satu tahun tidak dibolehkan untuk dibebankan sekaligus, melainkan dibebankan melalui penyusutan atau
amortisasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 atau Pasal 11 A.” UU. No.101994;
2. Pasal 3 PP. No. 138 Tahun 2000 :
1 Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan berdasarkan ketentuan Pasal 9 ayat 8 Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah dapat dikurangkan dari penghasilan bruto, kecuali :
| P a g e
90
a. Pajak Masukan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat 8 huruf f dan huruf g Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan
Pajak Penjualan atas Barang Mewah, sepanjang tidak dapat dibuktikan bahwa Pajak Masukan tersebut benar-benar telah dibayar;
b. Pajak Masukan berkenaan dengan pengeluaran yang tidak dapat dikurangkan dalam menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak
sebagaimana dimaksud dalam pasal 9 ayat 1 Undang-undang Pajak Penghasilan.
2 Pajak Masukan yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto sebagaimana dimaksud dalam pasal 9 ayat 1 sehubungan dengan pengeluaran untuk
memperoleh harta berwujud dan atau harta tidak berwujud serta biaya lainnya yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 satu tahun sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal 11A Undang-undang Pajak Penghasilan, terlebih dulu harus dikapitalisasi dengan pengeluaranbiaya tersebut dan
dibebankan melalui penyusutan atau amortisasi.
3. Pasal 4 PP. No. 138 Tahun 2000 :
Pengeluaran dan biaya yang tidak boleh dikurangkan dalam menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap
termasuk: a. Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang bukan
merupakan Obyek Pajak; b. Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang
pengenaan pajaknya bersifat final; c. Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang
dikenakan pajak berdasarkan Norma Penghitungan Penghasilan Neto sebagaimana dimaksud dalam Pasal 14 dan Norma Penghitungan Khusus
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15 Undang-Undang Pajak Penghasilan; d. Pajak Penghasilan yang ditanggung oleh pemberi penghasilan, kecuali pajak
atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 ayat 1 Undang- undang Pajak Penghasilan tetapi tidak termasuk dividen sepanjang Pajak
Penghasilan tersebut ditambahkan dalam penghitungan dasar untuk pemotongan pajak; dan
| P a g e
91
e. Kerugian dari harta atau utang yang tidak dimiliki dan tidak dipergunakan dalam usaha atau kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan yang merupakan Obyek Pajak.
G. Penghasilan Tidak Kena Pajak Untuk WPOPDN.
Pasal 7 ayat 1 UU. No.36 Tahun 2008. 1. Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun diberikan paling sedikit sebesar :
a. Rp.15.840.000,00 lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
b. Rp.1.320.000,00 satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
c. Rp.15.840.000,00 lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan
penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat 1; dan d. Rp.1.320.000,00 satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah tambahan untuk
setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya,
paling banyak 3 tiga orang untuk setiap keluarga.
H. Tarif Pajak Penghasilan. 1. Pasal 17 UU. No.36 Tahun 2008.
a. Tarif pajak yang diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak bagi : 1 WPOP DN adalah sebagai berikut :
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif PPh
s.d. Rp. 50.000.000 5
di atas Rp. 50.000.000 s.d. Rp.250.000.000 15
di atas Rp.250.000.000 s.d. Rp.500.000.000 25
di atas Rp.500.000.000 30
2 WP badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap adalah sebesar 28 dua puluh delapan persen.
b. Tarif tertinggi sebagaimana dimaksud pada ayat 1 huruf a dapat diturunkan menjadi paling rendah 25 dua puluh lima persen yang diatur dengan PP.
2a Tarif sebagaimana dimaksud pada ayat 1 huruf b menjadi 25 dua
puluh lima persen yang mulai berlaku sejak tahun 2010.
| P a g e
92
2b WP badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang paling
sedikit 40 empat puluh persen dari jumlah keseluruhan saham yaang disetor diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi
persyaratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5 lima persen lebih rendah daripada tarif sebagaimana dimaksud pada ayat 1
huruf b dan ayat 2a yang diatur dengan atau berdasarkan PP. 2c
Tarif yang dikenakan atas penghasilan berupa dividen yang dibagikan kepada WPOP DN adalah paling tinggi sebesar 10 sepuluh persen
dan bersifat final. 2d
Ketentuan lebih lanjut mengenai besarnya tarif sebagaimana dimaksud pada ayat 2c diatur dengan PP PP. NO.19 Tahun 2009.
3 Besarnya lapisan Penghasilan Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 1 huruf a dapat diubah dengan KMK.
4 Untuk keperluan penerapan tarif pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 1, jumlah Penghasilan Kena Pajak dibulatkan kebawah dalam ribuan rupiah
penuh. 5 Besarnya pajak yang terutang bagi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri
yang terutang pajak dalam bagian tahun pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16 ayat 4, dihitung sebanyak jumlah hari dalam bagian tahun pajak
tersebut dibagi 360 tiga ratus enam puluh dikalikan dengan pajak yang terutang untuk 1 satu tahun pajak.
6 Untuk keperluan penghitungan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat 5, tiap bulan yang penuh dihitung 30 tiga puluh hari.
7 Dengan Peraturan Pemerintah dapat ditetapkan tarif pajak tersendiri atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam pasal 4 ayat 2, sepanjang tidak
melebihi tarif pajak tertinggi sebagaimana tersebut pada ayat 1.
2. Pasal 31E ayat 1 UU No. 36 Tahun 2008.
WP Badan DN dengan peredaran bruto sampai dengan Rp.50.000.000.000- lima puluh miliar rupiah mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50
lima puluh persen dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat 1b dan 2a yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran
bruto sampai dengan Rp.4.800.000.000,- empat miliar delapan ratus juta rupiah.
