yang sulit hingga selesai dan harus lebih baik dibandingkan orang lain. Karakteristik ini berbeda dengan orang yang memiliki need for achievement yang
rendah. Orang yang memiliki need for achievement yang rendah cenderung memiliki kinerja yang rendah saat menghadapi tugas yang sulit. Hal ini
disebabkan orang yang memiliki need for achievement yang rendah lebih sulit memahami tugas yang memiliki tingkat kesulitan yang berbeda, dan memiliki
ketakutan untuk gagal.
2.9. Penelitian Terdahulu
Penelitian mengenai premature sign off audit procedures dan faktor-faktor yang mempengaruhi seperti time pressure, audit risk, locus of control,
organizational commitment, self esteem, serta need for achievement telah banyak dilakukan oleh peneliti-peneliti sebelumnya. Tabel 2.1 menunjukkan beberapa
hasil penelitian terdahulu mengenai premature sign off audit procedures.
Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu
No Peneliti
Variabel Obyek
Penelitian Hasil
1. Donnely,
dkk 2003 Variabel Dependen :
Dysfungsional Audit Behavior
Variabel Independen : Locus of Control
Variabel Mediasi :
1. Performance 2. Turnover
Intentions 3. Organizational
Commitment Akuntan
Publik 1. Locus of control
berpengaruh terhadap Organizational
Commitment
2. Locus of control tidak berpengaruh terhadap
Performance 3. Locus of control
berpengaruh terhadap Turnover Intentions
4. Locus of control berpengaruh terhadap
Dysfungsional Audit
No Peneliti
Variabel Obyek
Penelitian Hasil
Behavior 5. Organizational
Commitment berpengaruh terhadap
Performance
6. Organizational Commitment
berpengaruh terhadap Turnover Intentions
7. Performance berpengaruh terhadap
Dysfungsional Audit Behavior
8. Performance tidak berpengaruh terhadap
Turnover Intentions 9. Turnover Intentions
tidak berpengaruh terhadap
Dysfungsional Audit Behavior
2. Malone,
C.F., Robert R.W 1996
Variabel Dependen : RAQ behaviours
Variabel Independen
1. Need for approval
2. Need for achievemen
3. organizational commitment
4. audit firm quality contro
5. review procedures
6. locus of control 7. self esteem
8. time budget
pressure Akuntan
Publik 1. Need for approval,
need for achievement,
organizational commitment, audit
firm quality control dan review
procedures berpengaruh
signifikan terhadap RAQ behaviours.
2. Locus of control, self esteem, time budget
pressure tidak berpengaruh
terhadap RAQ behaviours.
3. Yusrawati,
2009 Variabel Dependen :
Premature Sign Off Variabel Independen
1. Time Pressure 2. Risiko Audit
KAP di Pekanbaru
1. Time pressure berpengaruh
signifikan positif terhadap premature
sign off
No Peneliti
Variabel Obyek
Penelitian Hasil
3. Materialitas 4. Prosedur Review
dan Kontrol Kualitas
5. Locus of Control 2. Risiko Audit
berpengaruh signifikan positif
terhadap premature sign off
3. Materialitas tidak berpengaruh
signifikan terhadap premature sign off
4. Prosedur review dan control kualitas
berpengaruh signifikan positif
terhadap premature sign off
5. Locus of control tidak berpengaruh
signifikan terhadap premature sign off
4. La Ane,
2011 Variabel Dependen :
Premature Sign Off Variabel Independen
1. Time Pressure 2. Risiko Audit
3. Materialitas 4. Prosedur
Review dan Kontrol
Kualitas
5. Locus of Control
KAP di Medan
1. Time pressure berpengaruh
signifikan positif terhadap premature
sign off
2. Risiko Audit berpengaruh
signifikan positif terhadap premature
sign off
3. Materialitas tidak berpengaruh
signifikan terhadap premature sign off
4. Prosedur review dan control kualitas
berpengaruh signifikan positif
terhadap premature sign off
5. Locus of control berpengaruh
signifikan negatif terhadap premature
sign off
No Peneliti
Variabel Obyek
Penelitian Hasil
5. Khaidier
Annur Fathir
2011 Variabel Dependen :
Penghentian Prematur atas
Prosedur Audit Variabel Independen
1. Tekanan Waktu 2. Risiko Deteksi
3. Materialitas 4. Prosedur reviu
dan Kontrol Kualitas
5. Locus of Control
Self esteem Akuntan
Publik di DIY
5. Tekanan Waktu berpengaruh positif
terhadap Penghentian
Prematur atas Prosedur Audit
6. Risiko deteksi berpengaruh positif
terhadap penghentian
prematur atas prosedur audit
7. Materialitas berpengaruh negatif
terhadap penghentian
prematur atas prosedur audit
8. Prosedur reviu dan kontrol kualitas
berpengaruh negatif terhadap
penghentian prematur atas
prosedur audit
9. Locus of control berpengaruh positif
terhadap penghentian
prematur atas prosedur audit
10. Self esteem berpengaruh positif
terhadap penghentian
prematur atas prosedur audit
6. Imam
Wahyudi 2011
Variabel Dependen : Premature Sign Off
Variabel Independen
1. Time Pressure 2. Risiko Audit
3. Materialitas KAP di
DKI Jakarta
1. Time pressure tidak berpengaruh
terhadap premature sign off
2. Risiko Audit tidak berpengaruh
No Peneliti
Variabel Obyek
Penelitian Hasil
4. Prosedur Review dan
Kontrol Kualitas
5. Komitmen Profesional
terhadap premature sign off
3. Materialitas berpengaruh
signifikan positif terhadap premature
sign off
4. Prosedur review dan control kualitas tidak
berpengaruh terhadap premature
sign off
5. Komitmen Profesional tidak
berpengaruh terhadap premature
sign off
7. Srimindarti 2012
Variabel Dependen : Premature sign off
Variabel Independen
1. Komitmen organisasi
2. Turnover intentions
Akuntan Publik
1. Komitmen organisasi
berpengaruh negative terhadap
penerimaan premature sign off
2. Turnover intentions berpengaruh positif
terhadap penerimaan premature sign off
3. Komitmen organisasi
berpengaruh negatif terhadap penerimaan
premature sign off.
8. Nisa 2013 Variabel Dependen:
Penghentian prematur atas
prosedur audit Variabel Independen
1. Time pressure 2. Risiko audit
3. Materialitas 4. Prosedur
review dan KAP di
Jawa Tengah
1. Time pressure berpengaruh positif
terhadap penghentian
prematur atas prosedur audit
2. Risiko audit berpengaruh positif
terhadap penghentian
No Peneliti
Variabel Obyek
Penelitian Hasil
kontrol kualitas
5. Komitmen profesional
prematur atas prosedur audit
3. Materialitas berpengaruh negatif
terhadap penghentian
prematur atas prosedur audit
4. Prosedur review dan kontrol kualitas
tidak berpengaruh terhadap
penghentian prematur atas
prosedur audit
5. Komitmen profesional
berpengaruh positif terhadap
penghentian prematur atas
prosedur audit
9. Akhsan
2014 Variabel Dependen :
Premature Sign Off Variabel Independen
1. Time Pressure 2. Tindakan
Supervisi 3. Etika Profesi
4. Locus of control 5. Komitmen
Organisasi 6. Turnover
Intensions KAP di
Semarang 1. Time pressure
berpengaruh positif terhadap premature
sign off
2. Tindakan supervise tidak berpengaruh
terhadap premature sign off
3. Locus of control berpengaruh
signifikan positif terhadap premature
sign off
4. Komitmen organisasi tidak
berpengaruh terhadap premature
sign off
5. Turnover intentions tidak berpengaruh
terhadap premature sign off
No Peneliti
Variabel Obyek
Penelitian Hasil
6. Locus of control melalui komitmen
organisasi tidak diterima, sebab
pengaruh langsung locus of control
lebih besar daripada melalui komitmen
organisasi
7. Locus of control melalui turnover
intentions ditolak, sebab pengaruh
langsung locus of control lebih besar
daripada melalui mediasi turnover
intentions.
10. Kadek dkk, 2014
Variabel Dependen : Penghentian
Prematur atas Prosedur Audit
Variabel Independen
1. Time Pressure 2. Locus of
control 3. Tindakan
supervise KAP di
Bali 1. Time pressure
berpengaruh positif terhadap
penghentian prematur atas
prosedur audit
2. locus of control berpengaruh
signifikan positif terhadap
penghentian prematur atas
prosedur audit
3. Tindakan Supervisi tidak berpengaruh
terhadap penghentian
prematur atas prosedur audit
11. Kholidiah 2014
Variabel Dependen : Premature sign off
Variabel Independen
1. Time Pressure 2. Risiko audit
3. Materialitas KAP di
Jawa Timur
1. Time pressure berpengaruh positif
terhadap penerimaan premature sign off
2. Risiko audit berpengaruh negatif
No Peneliti
Variabel Obyek
Penelitian Hasil
4. Prosedur review dan
kontrol kualitas
5. Need for achievement
terhadap penerimaan premature sign off
3. Materialitas tidak berpengaruh
terhadap penerimaan premature sign off.
4. Prosedur review dan kontrol kualitas
berpengaruh positif terhadap penerimaan
premature sign off
5. Need for achievement
berpengaruh negatif terhadap penerimaan
premature sign off
Penelitian ini terinspirasi dari beberapa penelitian terdahulu dan lebih mengarah pada penelitian Akhsan 2014. Perbedaan penelitian ini dengan
penelitian milik Akhsan 2014 adalah adanya perbedaan dalam pengambilan variabel dengan memodifikasi variabel yang akan diteliti yaitu dengan
menghilangkan variabel tindakan supervisi, etika profesi, dan turnover intentions kemudian menambah tiga variabel baru yaitu audit risk, need for achievement,
serta self esteem. Alasan peneliti mengambil variabel tersebut adalah berdasarkan pada temuan peneliti mengenai reseach gap penelitian terdahulu yang mengalami
ketidakkonsistenan dalam hasil penelitian, saran peneliti terdahulu, serta variabel – variabel yang jarang di teliti sebelumnya. Kemudian peneliti juga menggunakan
variabel mediasi pada penelitian ini, yaitu variabel self esteem dan need for achievement yang akan digunakan sebagai mediasi variabel organizational
commitment.
2.10. Kerangka Pemikiran Teoritis dan Pengembangan Hipotesis