58
Modul Keuangan dan Operasional www.kinerja.or.id
BAB 3 - Manajemen Keuangan
5. Keamanan atas Akses dan Penggunaan Aset dan Pencatatannya
Pengendalian akses dirancang untuk melindungi aset dan pencatatan terhadap kerusakan isik,
kehilangan, penyalahgunaan atau perubahan secara
tidak sah. Pengendalian ini membatasi akses yang tidak seharusnya terhadap aset dan pencatatannya.
6. Pemeriksaan Independen
Pengendalian dalam kategori ini dirancang untuk melakukan pemeriksaan independen terhadap
keabsahan, akurasi dan kelengkapan data yang diproses.
7. Penilaian
Pengendalian dalam ketegori ini dirancang untuk memberikan kepastian bahwa aset dinilai secara
tepat.
8. Ringkasan Data Akuntansi
Pengendalian dalam kategori ini dirancang untuk memberikan kepastian bahwa transaksi telah
diringkaskan secara akurat dan bahwa penyesuaian yang dilakukan adalah sah.
9. Aset dan Kewajiban
Pengendalian dalam kategori ini dirancang untuk memberikan kepastian bahwa 1 Organisasi
memiliki pencatatan aset, dengan kepemilikan yang didukung oleh dokumen yang memadai; 2
Organisasi mempunyai hak atas aset pada tanggal perolehannya; dan 3 pencatatan kewajiban
mencerminkan kewajiban Organisasi secara sah pada tanggal perolehannya.
10. Presentasi dan Penyajian
Pengendalian dalam kategori ini dirancang untuk memberikan kepastian bahwa 1 akun diklasiikasi
secara benar dan dijabarkan dalam laporan
keuangan; 2 laporan keuangan disusun sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku;
dan 3 catatan kaki berisi segala informasi yang diungkapkan.
3.4 Pedoman Operasional dan Keuangan
3.4.1. Prinsip-Prinsip Biaya
Semua biaya yang diasosiasikan dengan hibah USAID atau donor lainnya harus sesuai dengan
prinsip biaya yang menentukan bahwa biaya tesebut diperbolehkan sesuai Ofice of Management
and Budget OMB Circular A-122 untuk
Organisasi Nirlaba. Faktor-faktor berikut ini harus dipertimbangkan untuk semua biaya dibawah hibah
USAID atau Donor lain: 1. Diperbolehkan: Biaya diperbolehkan jika biaya
tersebut: a. Wajar dan dapat dialokasikan lihat di
bawah
59
www.kinerja.or.id Modul Keuangan dan Operasional
b. Sesuai dengan ketentuan OMB -122 c. Diperlakukan setara oleh program yang
didanai oleh USAID dan Donor lain d. Sesuai dengan Prinsip-Prinsip Akuntansi
yang Diterima secara Umum e. Diberlakukan secara konsisten
f. Didokumentasikan dengan baik 2. Wajar: biaya dikatakan wajar apabila biaya
itu tidak melebihi jumlah yang dibayar oleh seseorang yang berhati-hati, dan:
a. Angkanya wajar dan diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan hibah
b. Mengikuti praktek bisnis umum yang baik, tawar-menawar dalam kondisi yang
wajar, peraturan perundang-undangan dan praktek-praktek umum
c. tidak keluar dari praktek organisasi yang telah mapan.
3. Dapat dialokasikan: biaya hendaknya dapat dialokasikan dari sumber-sumber pendanaan
sesuai dengan manfaat relatif yang diterima. Apabila suatu barang atau jasa akan digunakan
untuk keperluan proyek, dan pada waktu yang sama, proyek atau kegiatan lain di luar
lingkup hibah, biaya barang atau jasa harus dialokasikan dari berbagai sumber pendanaan
ini. Lihat Lampiran 3.2 dan 3.3
3.4.2. Biaya yang Tidak Diperbolehkan
Organisasi tidak akan mendapatkan penggantian biaya yang tidak diperbolehkan dan menanggung
resiko tidak menerima penggantian biaya yang melebihi anggaran hibah yang telah disetujui.
Sangat direkomendasikan agar memantau pengeluaran secara hati-hati yang melebihi
anggaran hibah. Apabila tidak yakin apakah suatu biaya diperbolehkan atau tidak, harap hubungi
Donor sebelum biaya tersebut dikeluarkan. Biaya-biaya berikut ini tidak diperbolehkan dan tidak
dapat diganti dalam keadaan apapun: 1. Minuman beralkohol dan biaya hiburan
2. Denda dan penalti denda parkir, keterlambatan pembayaran, dan sebagainya
3. Biaya pengadilan atau jasa pengacara 4. Pengeluaran dari proyek lain yang didanai oleh
USAID atau donor lain 5. Biaya cadangan: biaya potensi kegiatan yang
tidak terdeinisikan 6. Kontribusi atau donasi untuk suatu Organisasi
7. Penggalangan dana dan sumbangan 8. Barang dan jasa untuk keperluan pribadi
9. Melobi pemerintah dan partai politik 10. Biaya mendaftarkan Organisasi sebagai badan
hukum 11. Menjual atau memasarkan produk
12. Peralatan militer atau pengintaian atau pelayanan lain yang mendukung kegiatan
kepolisian atau penegakan hukum. 13. Peralatan dan jasa aborsi, peralatan modiikasi
cuaca, barang-barang mewah atau peralatan perjudian.
Kategori