3-68 3.177
PPE yang melakukan Repo, yang menyebabkan penghentian pengakuan, mencatatkan selisih harga sebagai keuntungan atau kerugian pada saat
first leg saat penjualan. Komitmen atas pembelian kembali Efek akan diungkapkan
di Catatan atas Laporan Keuangan. 3.178
PPE yang melakukan Reverse Repo, yang menyebabkan penghentian pengakuan Efek oleh penjual, mencatatkan selisih harga sebagai keuntungan atau
kerugian pada saat second leg saat penjualan kembali. Komitmen atas penjualan kembali Efek akan diungkapkan di Catatan atas Laporan Keuangan.
a. Transaksi RepoReverse Repo Tanpa Penghentian Pengakuan Antara PPE dan
NPR PPE Bertindak sebagai Penjual Efek
3.179 NPR dapat melakukan transaksi pembelian Efek dengan janji dijual
kembali Reverse Repo dengan PPE. Bagi PPE transaksi ini merupakan transaksi Repo
. Nilai dari transaksi Repo ini diakui sebagai bagian dari liabilitas keuangan PPE. Di bawah ini adalah ilustrasi jurnal transaksi RepoReverse Repo yang tidak
menyebabkan penghentian pengakuan Efek yang di-repo-kan.
Untuk ilustrasi, diasumsikan Efek yang di- repo-kan adalah Efek berupa saham dalam
klasifikasi AFS Pencatatan di Buku Besar
a. Pada saat first leg, PPE melakukan reklasifikasi atas Efek yang di-repo-kan
Db. Efek Repo – Efek bersifat ekuitas – AFS
xxx Kr.
Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx
Menerima dana dari NPR
Db. Simpanan Giro Bank – LR
xxx Kr.
Utang Repo – FLAC
xxx
b. Pada saat second leg, PPE menyerahkan dana untuk pembelian kembali Efek melalui kontrak reverse repo dengan NPR yang telah jatuh tempo.
PPE melakukan reklasifikasi kembali atas Efek yang dimilikinya.
Db. Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx Kr.
Efek Repo – Efek bersifat ekuitas – AFS
xxx
Menyerahkan dana kepada NPR
Db. Utang Repo – FLAC
xxx Db. Beban Bunga
xxx Kr.
Simpanan Giro Bank – LR
xxx
beban bunga ini adalah pengenaan bunga atas dana yang dipinjam. Pengakuan beban bunga dilakukan secara akrual seiring berjalannya
waktu.
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat first leg
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR
– Dana Bebas xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
3-69 b. Pada saat second leg
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Tidak ada penyerahan Efek sebagai jaminan
Tidak ada pencatatan b. Ada penyerahan Efek sebagai jaminan
Saat first leg
Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx
Kr. Efek Repo atau Re-repo
xxx Saat second leg
Db. Efek Repo atau Re-repo xxx
Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx
3.180 Seluruh manfaat Efek yang di-repo-kan selama masa Repo dapat
berupa bunga atau selisih dengan nilai wajar merupakan hak untuk penjual PPE, kecuali ditentukan lain di dalam perjanjian. Pengakuan dan pengukuran terkait
manfaat dari Efek mengacu pada ketentuan yang dibahas di Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan.
b. Transaksi RepoReverse Repo Tanpa Penghentian Pengakuan Antara PPE dan NPR PPE Bertindak sebagai Pembeli Efek
3.181 NPR dapat melakukan transaksi penjualan Efek dengan janji dibeli
kembali Repo, atas Efek yang dimilikinya, kepada PPE. Bagi PPE transaksi ini merupakan transaksi Reverse Repo. Di bawah ini adalah ilustrasi jurnal transaksi
RepoReverse Repo yang tidak menyebabkan penghentian pengakuan Efek yang di-
repo -kan.
Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat first leg, PPE akan melakukan penyerahan dana kepada NPR
sebesar nilai yang disepakati di dalam perjanjian
Db. Piutang Reverse Repo – LR
xxx Kr.
Simpanan Giro Bank – LR
xxx
saat pengakuan awal, piutang Reverse Repo diukur sebesar nilai wajarnya b. Pada saat second leg, PPE menerima pelunasan atas kontrak Reverse Repo
sebesar harga beli kembali yang telah ditentukan di dalam kontrak
Db. Simpanan Giro Bank – LR
xxx Kr.
Pendapatan Bunga – Reverse Repo
xxx Kr.
Piutang Reverse Repo – LR
xxx
pendapatan bunga adalah bunga atas dana yang dipinjamkan kepada NPR. Pengakuan bunga dilakukan secara akrual seiring berjalannya
waktu.
3-70 Pencatatan di Buku Pembantu Dana
a. Pada saat first leg, PPE menyerahkan dana kepada NPR
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
b. Pada saat second leg, PPE menerima pelunasan atas kontrak Reverse Repo sebesar harga beli kembali yang telah ditentukan di dalam kontrak
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR
– Dana Bebas xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat first leg
Tidak ada penyerahan Efek sebagai jaminan
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
xxx Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek dari dipisahkan menjadi tidak dipisahkan
Ada penyerahan Efek sebagai jaminan
Db. Efek Reverse Repo xxx
Kr. Efek dalam Rekening Efek Nasabah
– Efek Bebas xxx
b. Pada saat second leg Tidak ada penyerahan Efek sebagai jaminan
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek dari tidak dipisahkan menjadi dipisahkan
Ada penyerahan Efek sebagai jaminan
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx Kr.
Efek Reverse Repo xxx
c. Transaksi RepoReverse Repo dengan Penghentian Pengakuan Antara PPE dan NPR PPE Bertindak sebagai Penjual Efek
3.182 NPR dapat melakukan transaksi pembelian Efek dengan janji dijual
kembali Reverse Repo yang menyebabkan penghentian pengakuan Efek yang di- repo
-kan oleh penjual. Bagi PPE transaksi ini merupakan repo. Di bawah ini adalah ilustrasi jurnal untuk RepoReverse Repo yang mengakibatkan penghentian
pengakuan atas Efek yang di-repo-kan.
Untuk ilustrasi, diasumsikan Efek yang di- repo-kan adalah Efek bersifat ekuitas dalam
klasifikasi AFS Pencatatan di Buku Besar
a. Pada saat first leg, PPE menghentikan pengakuan atas Efek yang di-repo- kan
3-71
Db. Simpanan Giro Bank
– LR xxx
Db Kr.
KerugianKeuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek
– AFS xxx
xxx Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –AFS
xxx
Jika saat penghentian pengakuan masih ada saldo di akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek
b. Pada saat second leg, PPE membeli kembali Efek yang dijualnya kepada kepada NPR
Db. Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx Kr.
Simpanan Giro Bank – LR
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat first leg, PPE menerima dana dari NPR
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR
– Dana Bebas xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
b. Pada saat second leg, PPE membeli kembali Efek yang dijualnya kepada kepada NPR
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat first leg
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx Kr.
Portofolio PE Posisi Long xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek dari dimiliki menjadi dipisahkan
b. Pada saat second leg
Db. Portofolio PE Posisi Long xxx
Kr. Efek dalam Rekening Efek Nasabah
– Efek Bebas xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek dari dipisahkan menjadi dimiliki
3.183 Apabila selama masa Repo ada manfaat atas Efek berupa selisih
dengan nilai wajar atau bunga kupon, maka manfaat tersebut adalah hak pembeli NPR. Pengakuan dan pengukuran atas manfaat ini mengikuti ketentuan di Bab 2
mengenai Instrumen Keuangan.
d. Transaksi RepoReverse Repo dengan Penghentian Pengakuan Antara PPE dan NPR PPE Bertindak sebagai Pembeli Efek
3.184 NPR dapat melakukan transaksi penjualan Efek dengan janji dibeli
kembali Repo yang menyebabkan penghentian pengakuan Efek yang di-repo-kan oleh penjual. Bagi PPE transaksi ini merupakan transaksi Reverse Repo. Di bawah ini
adalah ilustrasi jurnal untuk Repo yang mengakibatkan penghentian pengakuan atas Efek yang di-repo-kan.
3-72 Untuk ilustrasi, diasumsikan Efek yang di-
repo-kan adalah Efek bersifat ekuitas dalam klasifikasi AFS
Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat first leg, PPE menyerahkan dana kepada NPR sebesar spot price
Db. Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx Kr.
Simpanan Giro Bank – LR
xxx
b. Pada saat second leg, PPE menjual kembali Efeknya kepada NPR
Db. Simpanan Giro Bank
– LR xxx
Db. Kr
KerugianKeuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek
– AFS xxx
xxx Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –AFS
xxx
Jika saat penghentian pengakuan masih ada saldo di akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat first leg, PPE menyerahkan dana kepada NPR
Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
b. Pada saat second leg, PPE menjual kembali Efeknya kepada NPR
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana Milik NPR
– Dana Bebas xxx
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat first leg
Db. Portofolio PE Posisi Long xxx
Kr. Efek dalam Rekening Efek Nasabah
– Efek Bebas xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek dari dipisahkan menjadi dimiliki
b. Pada saat second leg
Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx Kr.
Portofolio PE Posisi Long xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek dari dimiliki menjadi dipisahkan
4. Transaksi Marjin
