Penjualan atas Obligasi Portofolio Sendiri

3-45  Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan  Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan 3.132 Jika terdapat bukti obyektif bahwa kerugian penurunan nilai telah terjadi atas obligasi yang diklasifikasikan sebagai HTM, maka jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif EIR saat pengakuan awal. Jumlah kerugian yang terjadi diakui di laba rugi.  Pencatatan di Buku Besar Db. Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM PL xxx Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM xxx  Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan  Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan 3.133 Jika pada periode berikutnya terdapat bukti obyektif terjadi pemulihan penurunan nilai obligasi yang diklasifikasikan sebagai AFS, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui dalam laba rugi dipulihkan melalui laba rugi pada periode terjadinya pemulihan. Pemulihan penurunan nilai untuk aset keuangan dalam klasifikasi AFS dibahas di paragraf 2.143 Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan. 3.134 Jika pada periode berikutnya, terdapat bukti obyektif pemulihan penurunan nilai atas obligasi dalam klasifikasi HTM, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan dengan melakukan penyesuaian pada pos cadangan penurunan nilai. Pemulihan tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat obligasi melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan. Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laba rugi. Pemulihan penurunan nilai untuk aset keuangan dalam klasifikasi HTM dibahas di paragraf 2.138 Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan.

f. Penjualan atas Obligasi Portofolio Sendiri

3.135 PPE melakukan transaksi penjualan atas obligasi yang dimilikinya. Pada tanggal transaksi, PPE menghentikan pengakuan obligasi portofolio sendiri yang dijual.  Pencatatan di Buku Besar T+0 a. Obligasi dalam klasifikasi FVTPL – Trading Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Db. Kr KerugianKeuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL xxx xxx 3-46 Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL xxx Kr. Pendapatan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon b. Obligasi dalam klasifikasi AFS Saat PPE menjual obligasi yang diklasifikasikan sebagai AFS, saldo atas perubahan nilai Efek yang masih ada di akun Pendapatan Komprehensif Lainnya harus direalisasikan ke dalam laba rugi tahun berjalan. PPE mengakui biaya-biaya transaksi yang diperlukan untuk melaksanakan penjualan Efek dalam laba rugi tahun berjalan. 1 Saat penjualan terjadi kerugian a Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual bersaldo nol Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Db. Kerugian Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Pendapatan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon b Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual ada di sisi debit Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Db. Kerugian Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS xxx Kr. Pendapatan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon 3-47 c Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual ada di sisi kredit, dengan asumsi saldo di sisi kredit ini lebih kecil daripada kerugian yang terjadi. Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Db. Kerugian Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Db. Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS xxx Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Pendapatan Dividen dan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon 2 Saat penjualan mengalami keuntungan a Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual bersaldo nol Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Pendapatan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon b Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual ada di sisi debit, saldo di sisi debit yang terjadi lebih kecil daripada keuntungan yang terjadi Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS xxx Kr. Pendapatan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx 3-48 Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon c Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek ada di sisi kredit Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Db. Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS xxx Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Pendapatan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon c. Obligasi dalam klasifikasi HTM Jika PPE menjual Efek yang diklasifikasikan sebagai HTM, setiap perbedaan nilai antara nilai tercatat dengan nilai pada saat dilakukannya transaksi penjualan fair valueFV diakui sebagai keuntungan atau kerugian dari penjualan Efek bersifat utang yang dicatat dalam laba rugi tahun berjalan. Nilai tercatat dihitung dari biaya perolehan diamortisasi dikurangi dengan cadangan kerugian penurunan nilai jika ada. 1 Saat penjualan mengalami kerugian Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM xxx Db. Kerugian Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – HTM xxx Kr. Pendapatan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Jika sebelumnya Efek mengalami penurunan nilai Jika kerugian yang terjadi lebih besar daripada cadangan Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon 3-49 2 Saat penjualan mengalami keuntungan Db. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx Db. Beban Biaya Transaksi xxx Db. Beban Dana Jaminan xxx Db. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM xxx Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – HTM xxx Kr. Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM xxx Kr. Pendapatan Bunga xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Jika sebelumnya Efek mengalami penurunan nilai Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli  Pencatatan di Buku Pembantu Dana T+0 Tidak ada pencatatan  Pencatatan di Buku Pembantu Efek T+0 Db. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring xxx Kr. Portofolio PE Posisi Long xxx 3.136 Pada saat penyelesaian transaksi penjualan portofolio sendiri, PPE akan menerima dana dari LKP, menyelesaikan liabilitas serah Efek, dan menyetorkan dana jaminan.  Pencatatan di Buku Besar T+2 Db. Simpanan Giro Bank – LR xxx Db. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Kr. Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR xxx  Pencatatan di Buku Pembantu Dana T+2 Db. Dana Milik PE xxx Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx  Pencatatan di Buku Pembantu Efek T+2 Db. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP xxx Kr. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring xxx 9. Transaksi Nasabah Kelembagaan untuk Obligasi di Bursa Efek a. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Transaksi 3.137 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu obligasi kepada PPE. Transaksi akan mulai mengikat saat penawaran beli dan jual bertemu di sistem perdagangan Bursa Efek. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP. 3-50  Pencatatan di Buku Besar T+0 Db. Piutang NK – Transaksi Beli Efek – LR xxx Kr. Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC xxx Kr. Pendapatan Komisi xxx Kr. Utang Dana Jaminan – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC xxx Kr. Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC xxx  Pencatatan di Buku Pembantu Dana T+0 Tidak ada pencatatan  Pencatatan di Buku Pembantu Efek T+0 Db. Efek Milik NK – Transaksi Beli NK xxx Kr. Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring xxx

b. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring