D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Nominal
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR
Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI Buku Besar
Buku Pembantu Dana Buku Pembantu Efek
SKENARIO 17 Penjualan Obligasi Nasabah Pemilik Rekening
3.118 T + 0
D Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa –
LR 104.000.000
Tidak ada pencatatan D
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000
3009
K Utang NPR – Transaksi Jual Efek –
FLAC 103.900.000
K Transaksi Jual Efek NPR
100.000.000 K
Pendapatan Komisi 78.750
K Utang Dana Jaminan – FLAC
1.250 Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi
sebesar 0,1 dari nilai transaksi, kepada Ritel-1. K
Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
12.000 AB-1 mengakui adanya biaya transaksi sebesar Rp20.000
dan dana jaminan sebesar 0,00125 dari nilai transaksi. K
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
6.000 K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
2.000 Nilai Transaksi = Rp100.000.000,-
Bunga akrual = 16 x Nilai Nominal x 90360 = Rp4.000.000,-
Komisi = 0,1 X 100.000.000,- = Rp100,000 Biaya Transaksi = 20.000 minimal
Dana jaminan = 0.00125 x Nilai Transaksi = 0.00125 x 100.000.000,- = Rp1.250
a. Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.119
T + 2 D
Simpanan Giro Bank – LR 103.998.750 D
Dana Milik PE 103.998.750 D
Transaksi Jual Efek NPR 100.000.000
D Utang Dana Jaminan – FLAC
1.250 K Dana yang disimpan pada Bank –
Dana Milik PE 103.998.750 K
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
100.000.000 K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR
104.000.000 D
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP 100.000.000
K Efek yang Akan Diserahkan ke LKP
– Efek Serah Atas Transaksi Kliring 100.000.000
3.120 Menyerahkan dana ke NPR
D Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC 103.900.000 D Dana Milik NPR – Dana Bebas
103.900.000 Tidak ada pencatatan
K Simpanan Giro Bank – LR
103.900.000 K Dana Milik PE
103.900.000 D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
103.900.000 K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
103.900.000 AB-1 menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan
liabilitas penyetoran dana jaminan Pada 30 September 20X1 Ritel-1 menjual 10 satuan
pemindahbukuan Obligasi ABCD Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Bunga tetap 16 per tahun yang
dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Ritel-1 menjual obligasi tersebut pada kurs jual 100.
Skenario Jurnal 3-21
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Nominal
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR
Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI Buku Besar
Buku Pembantu Dana Buku Pembantu Efek
b. Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi 3.122
T+2 Ritel-1
tidak dapat
menyerahkan 10
Satuan Pemindahbukuan Obligasi ABCD Rp10.000.000,- per
Satuan Pemindahbukuan kepada LKP. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi
dengan pihak AB beli sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi diterima, Ritel-1 akan mendapatkan
tambahan waktu 1 satu hari untuk menyelesaikan kewajiban serah dana dan tidak akan dikenai NPF.
T+2 Pada saat terjadi kesepakatan
Tidak ada pencatatan Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan D
Simpanan Giro Bank – LR 103.998.750 D
Dana Milik PE 103.998.750 D
Transaksi Jual Efek NPR 100.000.000
D Utang Dana Jaminan – FLAC
1.250 K Dana yang disimpan pada Bank –
Dana Milik PE 103.998.750
K Efek dalam Rekening Efek Nasabah
– Efek Bebas 100.000.000
K Piutang LKP – Piutang Transaksi
Bursa – LR 104.000.000
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000.000 K
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000 Menyerahkan dana ke NPR
D Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC 103.900.000 D Dana Milik NPR – Dana Bebas
103.900.000 Tidak ada pencatatan
K Simpanan Giro Bank – LR
103.900.000 K Dana Milik PE
103.900.000 D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
103.900.000 K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
103.900.000
3.124 c. Kliring dan Penyelesaian NPF
T+2
Ritel-1 tidak menyerahkan 10 Satuan Pemindahbukuan Obligasi
ABCD Rp10.000.000,-
per Satuan
Pemindahbukuan kepada
LKP. Sesuai
mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi
dengan pihak AB-Beli sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi tidak diterima atau Ritel-1 tidak
mengajukan permohonan
renegosiasi, maka
Ritel-1 dikenakan mekanisme penyelesaian NPF.
T+3 S+1
AB-1 menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas penyetoran dana jaminan
Skenario Jurnal 3-22
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Nominal
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR
Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI Buku Besar
Buku Pembantu Dana Buku Pembantu Efek
T+2 D
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC 103.900.000 Tidak ada pencatatan
D Transaksi Jual Efek NPR
100.000.000 D
Piutang NPR – Komisi – LR 78.750
K Efek yang Akan Diserahkan ke LKP
– Efek Serah Atas Transaksi Kliring 100.000.000
D Piutang NPR – Biaya Transaksi – LR
21.250 NPF = 2.5 x nilai nominal = 2.5 x 10 x 10.000.000
= Rp2.500.000,- K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – LR
104.000.000 D
Piutang NPR – NPF – LR 2.500.000
K Utang LKP – NPF – FLAC
2.500.000 Pada saat melakukan penyelesaian transaksi
Saat menerima dana dari NPR D
Simpanan Giro Bank – LR 2.600.000 D
Dana Milik PE 2.600.000
Tidak ada pencatatan K
Piutang NPR – NPF – LR 2.500.000 K
Dana Milik NPR – Dana Bebas 2.600.000
K Piutang NPR – Komisi – LR
78.750 K
Piutang NPR – Biaya Transaksi – LR
21.250 D Dana yang disimpan pada Bank – Dana
Milik NPR 2.600.000
K Dana yang disimpan pada Bank –
Dana Milik PE 2.600.000
Saat menyerahkan dana kepada LKP D
Utang LKP – NPF – FLAC 2.500.000 D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
2.501.250 Tidak ada pencatatan
D Utang Dana Jaminan – FLAC
1.250 D Dana Milik PE
2.501.250 K
Simpanan Giro Bank – LR 2.501.250
T+3 S+1
Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan
Melakukan pencatatan atas transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi penjualan Efek
Skenario Jurnal 3-23
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Nominal
SKENARIO 18 Pembelian Efek untuk Kepentingan Sendiri.
3.125 T+0
Pada tanggal 1 Januari 20X1 AB-1 membeli 10 satuan pemindahbukuan Obligasi WXYZ Rp10.000.000,- per
satuan pemindahbukuan. Bunga tetap 16 per tahun yang dibayar tiap 30 Juni dan 31 Desember. AB-1 membeli
obligasi tersebut pada kurs beli 90. Suku Bunga efektif yang berlaku di pasar adalah 18.
Nilai Transaksi = 100.000.000,- x 90 = Rp90.000.000,-
Jika obligasi diklasifikasikan sebagai FVTPL - Trading
Biaya Transaksi = 20.000 minimal D
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
90.000.000 Tidak ada pencatatan
D Portofolio PE Posisi Long
100.000.000 Dana jaminan = 0.00125 x 90.000.000,- = Rp1.125,-
D Beban Dana Jaminan
1.125 K
Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
100.000.000 D
Beban Biaya Transaksi 20.000
K Utang LKP – Utang Transaksi Bursa
– FLAC 90.000.000
K Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek
– FLAC 12.000
K Utang Biaya Transaksi – LKP –
FLAC 6.000
K Utang Biaya Transaksi – LPP –
FLAC 2.000
K Utang Dana Jaminan – FLAC
1.125
Jika obligasi diklasifikasikan sebagai AFSHTM
D Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa
Efek – AFSHTM 90.021.125
K Utang LKP – Utang Transaksi Bursa
– FLAC 90.000.000
K Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek
– FLAC 12.000
K Utang Biaya Transaksi – LKP –
FLAC 6.000
K Utang Biaya Transaksi – LPP –
FLAC 2.000
K Utang Dana Jaminan – FLAC
1.125
Buku Besar Buku Pembantu Dana
Buku Pembantu Efek
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek Portofolio Sendiri
Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
Skenario Jurnal 3-24
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Nominal
Buku Besar Buku Pembantu Dana
Buku Pembantu Efek
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek Portofolio Sendiri
Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI Penyelesaian
3.126 T + 2
AB-1 membayar kepada LKP dan menerima 10 satuan pemindahbukuan Obligasi WXYZ
D Utang LKP – Utang Transaksi Bursa –
FLAC 90.000.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana
Milik PE 90.001.125
D Efek yang akan diterima dari LKP – Efek
Transaksi Kliring 100.000.000
D Utang Dana Jaminan – FLAC
1.125 K
Dana Milik PE 90.001.125
K Efek yang ada dalam Rekening Efek
LPP 100.000.000
K Simpanan Giro Bank – LR
90.001.125
SKENARIO 19 Menerima Pembayaran Bunga dan pencatatan
amortisasi diskonpremium
3.127 3006
AB-1 menerima pembayaran Bunga dari Emiten D
Simpanan Giro Bank – LR 8.000.000
D Dana Milik PE
8.000.000 Tidak ada pencatatan
K Pendapatan Bunga
8.000.000 K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
8.000.000
3.129
Premium atau diskonto akan diamortisasi setiap periode tertentu sesuai kebijakan perusahaan. Amortisasi tidak
dilakukan untuk obligasi dalam klasifikasi FVTPL –
Trading .
Amortisasi diskonpremium
untuk obligasi yang diklasifikasikan sebagai
AFSHTM. Contoh amortisasi pada 30 Juni 20X1
Amortisasi Diskon = bunga efektif x nilai buku - bunga kupon x nilai nominal
= 182 x 90.021.125 - 162 x 10 x 10.000.000 D
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFSHTM
101.901
= 8.101.901 - 8.000.000 K
Pendapatan Bunga 101.901
SKENARIO 20 Penyesuaian dengan Nilai Wajar
3.130 Jika Efek diklasifikasikan sebagai
FVTPL - Trading Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan D
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
5.000.000 Penyesuaian dengan nilai wajar dilakukan pada obligasi
yang termasuk dalam klasifikasi FVTPL – Trading dan
AFS. K
Keuntungan Kenaikan Nilai Efek Bersifat Utang yang tercatat di Bursa
Efek – FVTPL PL 5.000.000
Perhitungan OCI untuk AFS:
Jika Efek diklasifikasikan sebagai AFS. Nilai buku pada saat tanggal laporan
keuangan adalah Rp90.234.099 Pendapatan Komprehensif Lainnya AFS = nilai wajar -
nilai buku D
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS
4.765.901 Pada tanggal laporan keuangan 20X1 31 Desember 20X1
diketahui bahwa nilai wajar obligasi WXYZ adalah 95 dari nilai nominalnya.
Skenario Jurnal 3-25
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Nominal
Buku Besar Buku Pembantu Dana
Buku Pembantu Efek
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek Portofolio Sendiri
Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI OCI = 95.000.000 - 90.234.099
= 4.765.901 K
Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek –
AFS 4.765.901
SKENARIO 21 Penjualan Efek untuk Kepentingan Sendiri.
3.135 T + 0
Pada tanggal 1 Januari 20X2 AB-1 menjual 10 satuan pemindahbukuan Obligasi WXYZ yang memiliki nilai
nominal Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Bunga tetap 16 per tahun yang dibayar tiap tanggal 30
Juni dan 31 Desember. AB-1 menjual obligasi tersebut pada kurs jual 100.
Jika Efek
diklasifikasikan sebagai
FVTPL dan di dalam buku PE nilainya tercatat Rp95.000.000,-.
D Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa –
LR 100.000.000
Tidak ada pencatatan D
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000 Nilai Transaksi = Rp100.000.000,-
D Biaya Transaksi
20.000 K
Portofolio PE Posisi Long 100.000.000
Biaya Transaksi = Rp20.000,- minimal D
Beban Dana Jaminan 1.250
Dana jaminan = 0.00125 x Nilai Transaksi = 0.00125 x 100.000.000,- = Rp1.250,-
K Efek bersifat Utang yang tercatat di
Bursa Efek – FVTPL 95.000.000
K Keuntungan Penjualan Efek Bersifat
Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL
5.000.000 K
Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
12.000 K
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
6.000 K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
2.000 K
Utang Dana Jaminan – FLAC 1.250
Jika Efek diklasifikasikan sebagai AFS, maka saldo Pendapatan Komprehensif
Lainnya
yang terkait
dengan Efek
tersebut harus direalisasikan.
Asumsi: Ada saldo di akun Pendapatan Komprehensif
Lainnya sebesar
Rp4.765.901,- yang terkait dengan Efek yang dijual.
D Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa –
LR 100.000.000
Skenario Jurnal 3-26
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Nominal
Buku Besar Buku Pembantu Dana
Buku Pembantu Efek
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek Portofolio Sendiri
Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI D
Biaya Transaksi 20.000
D Beban Dana Jaminan
1.250 D
Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS
4.765.901 K
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS
95.000.000 K
Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek –
AFS 9.765.901
K Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek –
FLAC 12.000
K Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC 6.000
K Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
2.000 K
Utang Dana Jaminan – FLAC 1.250
Jika Efek diklasifikasikan sebagai HTM.
Asumsi: Nilai tercatat Efek 90.234.099
D Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa –
LR 100.000.000
D Biaya Transaksi
20.000 D
Beban Dana Jaminan 1.250
K Efek bersifat Utang yang tercatat di
Bursa Efek – HTM 90.234.099
K Keuntungan Penjualan Efek Bersifat
Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM
9.765.901 K
Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
12.000 K
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC 6.000 K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC 2.000
K Utang Dana Jaminan – FLAC
1.250
Penyelesaian 3.136
T + 2 D
Simpanan Giro Bank – LR 99.998.750 D
Dana Milik PE 99.998.750
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000.000 D
Utang Dana Jaminan – FLAC 1.250
K Dana yang disimpan pada Bank – Dana
Milik PE 99.998.750
K Efek yang Akan Diserahkan ke LKP –
Efek Serah Atas Transaksi Kliring 100.000.000
K Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa
– LR 100.000.000
Perusahaan Efek akan menerima uang dari LKP dan menyelesaikan liabilitas serah Efek, dan menyetorkan dana
jaminan
Skenario Jurnal 3-27
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Jumlah Rp
D K
Deskripsi Nominal
SKENARIO 22 Pembelian Obligasi Nasabah Kelembagaan
3.137 T+0
Pada tanggal 29 Maret 20X1 Inst-1 membeli 10 satuan pemindahbukuan Obligasi EFGH Rp10.000.000,- per
satuan pemindahbukuan. Obligasi tersebut jatuh tempo 1 Juli 20X3 dengan bunga tetap 16 per tahun yang dibayar
tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Inst -1 membeli obligasi tersebut pada kurs beli 90.
Atas pembelian tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,1 dari nilai transaksi, kepada Inst-1.
D Piutang NK – Transaksi Beli Efek – LR 94.090.000
Tidak ada pencatatan D
Efek Milik NK – Transaksi Beli NK 100.000.000
AB-1 mengakui adanya biaya transaksi sebesar Rp20.000 dan dana jaminan sebesar 0,00125 dari nilai transaksi.
K Utang LKP – Utang Transaksi Bursa
– FLAC 94.000.000
K Efek yang Akan Diterima dari LKP –
Efek Transaksi Kliring 100.000.000
Nilai Transaksi = 100.000.000,- x 90 = Rp90.000.000,- K
Pendapatan Komisi 68.875
Bunga akrual = 16 x 100.000.000,- x 90360 =
Rp4.000.000,- K
Utang Dana Jaminan – FLAC 1.125
Komisi = 0.1 x 90.000.000,- = Rp90.000,- K
Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
12.000 Biaya Transaksi = Rp20.000,- minimal
K Utang Biaya Transaksi – LKP –
FLAC 6.000
Dana jaminan = 0.00125 x 90.000.000,- = Rp1.125,- K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC 2.000
a. Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.138
