5-1 BAB 5
AKUNTANSI MANAJER INVESTASI A. UMUM
5.01 Bab ini menjelaskan perlakuan akuntansi bagi Perusahaan Efek PE dalam melakukan aktivitas Manajer Investasi yang meliputi:
1. Pengelolaan Portofolio Efek atau portofolio investasi kolektif untuk nasabah tertentu atau sekelompok nasabah; dan
2. Pengelolaan Portofolio Efek untuk kepentingan sendiri. 5.02 Pihak yang dapat melakukan kegiatan usaha sebagai Manajer Investasi
adalah PE yang telah memperoleh izin usaha sebagai Manajer Investasi dari Bapepam dan LK.
B. PROSES AKUNTANSI DAN BISNIS
5.03 Manajer Investasi dapat melakukan kegiatan usaha berupa: 1. Pengelolaan Portofolio Efek untuk kepentingan nasabah tertentu berdasarkan
perjanjian pengelolaan dana yang bersifat bilateral dan individual yang disusun sesuai peraturan Bapepam dan LK;
2. Pengelolaan portofolio investasi kolektif untuk kepentingan sekelompok nasabah melalui wadah atau produk-produk yang diatur dalam peraturan Bapepam dan
LK; danatau 3. Kegiatan lain sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bapepam dan LK.
5.04 PE yang menerima Efek dari nasabahnya wajib: 1. Menyimpan Efek tersebut dalam rekening yang terpisah dari rekening PE; dan
2. Menyelenggarakan pembukuan secara terpisah untuk setiap nasabah dan menyediakan tempat penyimpanan yang aman atas harta nasabahnya;
Sesuai dengan tata cara yang ditetapkan Bapepam dan LK.
1. Dokumentasi Pencatatan Transaksi
5.05 Catatan dan dokumen yang digunakan meliputi: 1. Buku Besar General Ledger;
2. Buku Pembantu Efek Securities Ledger; 3. Buku Pembantu Dana Fund Ledger;
4. Kontrak Pengelolaan Dana Nasabah.
5.06 Setiap PE wajib menyampaikan laporan berkala kepada Bapepam dan LK sebagai berikut:
1. Laporan Keuangan Berkala; 2. Laporan Kegiatan;
3. Laporan Akuntan atas Modal Kerja Bersih Disesuaikan MKBD Tahunan.
C. PENGELOLAAN PRODUK 1. Pengelolaan Produk Reksa Dana, EBA, dan DIRE
5.07 Pada saat pendirian Reksa Dana, Efek Beragun Aset EBA, dan Dana Investasi Real Estat DIRE Manajer Investasi mengeluarkan beban-beban pendirian
yang dapat terdiri dari:
5-2 1. Biaya persiapan;
2. Biaya administrasi; 3. Biaya pemasaran;
4. Biaya pencetakan; dan 5. Biaya distribusi Prospektus pertama kali.
Biaya-biaya tersebut diakui saat terjadinya. A.
Pendirian Reksa Dana, EBA, dan DIRE Pencatatan di Buku Besar
Db. Biaya Pendirian xxx
Kr. Utang Biaya Pendirian
– FLAC Atau
Simpanan Giro Bank – LR
xxx
Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan seperti biaya administrasi dan biaya jasa profesi
Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Sesuai dengan jenis produk yang dikelola, pencatatan di Buku Pembantu Dana dilakukan saat pembayaran
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Pernyataan Pendaftaran Reksa Dana, EBA, dan DIRE menjadi Efektif
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
C. Pengakuan beban komisi agen penjual setelah Reksa Dana menjadi Efektif
Pencatatan di Buku Besar
Db. Beban Komisi Agen Penjual xxx
Kr. Utang Komisi
– FLAC Atau
Simpanan Giro Bank – LR
xxx
Jika saat pengakuan beban langsung membayar Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Sesuai dengan jenis produk yang dikelola Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan
5-3 5.08 Pendapatan dari Pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE terdiri dari
jasa pengelolaan management fee, jasa penjualan subscription fee, dan jasa pembelian kembali redemption fee. Subscription fee dan redemption fee diakui saat diterimanya
formulir penjualan dan dana serta formulir pembelian kembali.
5.09 Jasa pengelolaan management fee ditentukan berdasarkan persentase tertentu dari Nilai Aktiva Bersih NAB sesuai dengan kontrak dan dibebankan
secara harian serta dapat dibayarkan secara bulanan atau periode lain sesuai dengan kontrak. Sedangkan jasa penjualan subscription fee danatau jasa pembelian kembali
redemption fee besarnya ditetapkan sebesar persentase tertentu dari nilai transaksi yang dikenakan langsung pada saat transaksi.
A. Pengakuan Management Fee
a. Saat pengakuan management fee secara harian. Pencatatan di Buku Besar
Db. Piutang Management Fee – LR
xxx Kr.
Pendapatan Management Fee xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
b. Saat menerima management fee Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – LR
xxx Kr.
Piutang Management Fee – LR
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank
– Dana Milik PE xxx
Sesuai dengan jenis produk yang dikelola Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan B.
Pengakuan Subscription Fee dan Redemption Fee a. Saat pengakuan subscription fee dan redemption fee setiap terjadi transaksi.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee – LR
xxx Kr.
Pendapatan Subscription Fee dan Redemption Fee xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5-4 b. Saat menerima subscription fee dan redemption fee
Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – LR
xxx Kr.
Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee – LR
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank
– Dana Milik PE xxx
Sesuai dengan jenis produk yang dikelola Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan 5.10 Pengakuan beban pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE. Beban
pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE setelah menjadi efektif pada dasarnya merupakan beban produk itu sendiri. Jika terdapat beban yang dikeluarkan oleh
Manajer Investasi yang disebabkan oleh kesalahan Manajer Investasi, atau atas beban tersebut Manajer Investasi mendapatkan manfaat, maka Manajer Investasi
bertanggung jawab atas beban tersebut. Beban pengelolaan tersebut dapat berupa beban jasa profesi seperti antara lain: biaya konsultan hukum, notaris, akuntan
danatau biaya lainnya. Beban diakui pada saat terjadinya.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Beban pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE xxx
Kr. Utang Beban Pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE
– FLAC
Atau Simpanan Giro Bank
– LR xxx
Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Sesuai dengan jenis produk yang dikelola Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan 5.11 Dalam hal Reksa Dana, EBA, dan DIRE dibubarkan dan dilikuidasi,
maka beban biaya pembubaran dan likuidasi tersebut termasuk biaya konsultasi hukum, akuntan, dan beban lain kepada Pihak ketiga menjadi tanggung jawab dan
wajib dibayar Manajer Investasi kepada Pihak-Pihak yang bersangkutan.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Beban Pembubaran Reksa Dana, EBA dan DIRE xxx
Kr. Utang Beban Biaya Pembubaran Reksa Dana, EBA, dan
DIRE – FLAC
Atau Simpanan Giro Bank
– LR xxx
Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
5-5 Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Sesuai dengan jenis produk yang dikelola Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan
2. Pengelolaan Dana Nasabah Berdasarkan Perjanjian Pengelolaan Dana yang Bersifat Bilateral dan Individual oleh Manajer Investasi
5.12 Pengelolaan Portofolio Efek untuk kepentingan nasabah secara individual adalah jasa pengelolaan dana yang dilakukan Manajer Investasi kepada
satu nasabah tertentu berdasarkan perjanjian tentang pengelolaan Portofolio Efek, Manajer Investasi diberi wewenang penuh oleh nasabah untuk melakukan
pengelolaan Portofolio Efek berdasarkan perjanjian dimaksud. Dalam pembahasan selanjutnya, Pengelolaan Dana Berdasarkan Perjanjian Pengelolaan Dana yang
Bersifat Bilateral dan Individual disingkat menjadi PDBBI.
A. Negosiasi Persiapan Pengelolaan
Pencatatan di Buku Besar
Db. Biaya pendirian xxx
Kr. Utang Biaya Pendirian
– FLAC Atau
Simpanan Giro Bank – LR
xxx
Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Penetapan Manajer Investasi sebagai Pengelola PDBBI
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5.13 Kewajiban Manajer Investasi dalam pengelolaan PDBBI antara lain memisahkan rekening penyimpanan dana danatau Efek untuk setiap nasabah
dengan rekening
Manajer Investasi
maupun rekening
lainnya dan
menyelenggarakan pembukuan terpisah untuk setiap nasabah.
5-6 5.14 Dana danatau Efek nasabah wajib disimpan atas nama masing-
masing nasabah pada: 1. Bank Kustodian BK; atau
2. Kustodian dari PE yang memenuhi persyaratan khusus yang ditetapkan
Bapepam dan LK. Pencatatan di Buku Besar
Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan 5.15 Manajer Investasi memperoleh Jasa Pengelolaan management fee
berdasarkan persentase tertentu dari total dana kelolaan assets under management sesuai dengan perjanjian dan dibebankan secara harian atau sesuai perjanjian serta
dapat dibayarkan secara bulanan atau periode lain sesuai dengan perjanjian.
A. Saat pengakuan management fee Pencatatan di Buku Besar
Db. Piutang Management Fee – LR
xxx Kr.
Pendapatan Management Fee xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Saat menerima management fee Pencatatan di Buku Besar
Db. Simpanan Giro Bank – LR
xxx Kr.
Piutang Management Fee – LR
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank
– Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5.16 Jika terdapat beban yang dikeluarkan oleh Manajer Investasi terkait dengan pengelolaan PDBBI yang menjadi tanggungan Manajer Investasi, maka
Manajer Investasi mengakui beban tersebut pada periode terjadinya.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Biaya pengelolaan PDBBI
xxx
Kr. Utang Biaya Pengelolaan PDBBI
– FLAC Atau
Simpanan Giro Bank – LR
xxx
5-7 Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran
Db. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx Kr.
Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana dilakukan saat pembayaran. Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan
D. PENGELOLAAN PORTOFOLIO EFEK ATAU INVESTASI KOLEKTIF UNTUK KEPENTINGAN SENDIRI PORTOFOLIO SENDIRI
