PENGHENTIAN PENGAKUAN DPM1 OJK – Beranda VIII.G.17

2-22 Db. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Saldo Laba xxx c. Pemulihan penurunan nilai pada aset keuangan dalam klasifikasi AFS telah terjadi sebelum tanggal laporan keuangan namun baru diketahui antara tanggal laporan keuangan sampai sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan. Db. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS xxx Kr. Pendapatan xxx  Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan  Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan

F. PENGHENTIAN PENGAKUAN

1. Penghentian Pengakuan Aset Keuangan 2.146 PE menghentikan pengakuan aset keuangan, jika dan hanya jika: 1. Hak kontraktual atas arus kas yang berasal dari aset keuangan berakhir; atau 2. PE tersebut mentransfer aset keuangan dan transfer tersebut memenuhi kriteria penghentian pengakuan. 2.147 PE mentransfer aset keuangan, jika dan hanya jika, PE: 1. Mentransfer hak kontraktual untuk menerima arus kas yang berasal dari aset keuangan; atau 2. Tetap memiliki hak kontraktual untuk menerima arus kas yang berasal dari aset keuangan namun juga menanggung kewajiban kontraktual untuk membayar arus kas yang diterima kepada pihak lain melalui satu kesepakatan yang memenuhi semua persyaratan berikut: a. PE tidak wajib membayar penerima akhir, kecuali jika PE memperoleh jumlah yang setara dengan aset awal; b. PE tidak diperkenankan menjual atau mengagunkan aset awal kecuali untuk menjamin hak penerima akhir untuk menerima arus kas. c. PE berkewajiban untuk menyerahkan setiap arus kas yang ditagihnya untuk dan atas nama penerima akhir tanpa penundaan yang signifikan. 2.148 Ketika PE mentransfer aset keuangan, maka PE mengevaluasi apakah secara substansial PE masih memiliki risiko dan manfaat atas aset keuangan tersebut. 2.149 Jika PE mentransfer aset keuangan yang memenuhi kriteria penghentian pengakuan untuk keseluruhan nilainya dan PE, masih memiliki hak pengelolaan atas aset keuangan tersebut dengan imbalan tertentu fee, maka PE mengakui kontrak pengelolaan tersebut sebagai aset jasa pengelolaan atau liabilitas jasa pengelolaan. 2.150 Contoh ilustrasi penghentian pengakuan aset keuangan Efek bersifat ekuitas, dibahas pada Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.84. 2.151 Sedangkan contoh ilustrasi penghentian pengakuan aset keuangan EBU, dibahas pada Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.135. 2-23 2. Penghentian Pengakuan Liabililitas Keuangan 2.152 PE mengeluarkan liabilitas keuangan atau bagian dari liabilitas keuangan dari laporan posisi keuangannya neraca, jika dan hanya jika, liabilitas keuangan tersebut berakhir, yaitu ketika liabilitas yang ditetapkan dalam kontrak dihentikan, dibatalkan, atau kadaluwarsa. 2.153 Selisih antara nilai tercatat liabilitas keuangan atau bagian dari liabilitas keuangan yang berakhir atau yang ditransfer pada Pihak lain, dengan jumlah yang dibayarkan, diakui dalam laba rugi.  Pencatatan di Buku Besar Db. Utang Obligasi – FLAC xxx Db. Beban bunga xxx Kr. Simpanan Giro Bank – LR xxx  Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Dana Milik PE xxx Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE xxx  Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan

G. ASET DAN LIABILITAS KEUANGAN YANG LAZIM DIMILIKI OLEH PERUSAHAAN EFEK