3-43 Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Dana Milik PE xxx
Kr. Dana yang disimpan pada Bank
– Dana Milik PE xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.128 Perlakuan atas pendapatan bunga pada suatu aset keuangan HTM
setelah terjadi kerugian penurunan nilai dibahas di Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan paragraf 2.140.
c. Pencatatan Amortisasi Premium atau Diskon atas Portofolio Sendiri berupa Efek bersifat utang
3.129 Jika PPE membeli obligasi dengan harga perolehan di bawah nilai
nominal obligasi, maka saat itu PPE membeli dalam kondisi mendapatkan diskon, dan sebaliknya jika PPE membeli obligasi dengan harga perolehan di atas nilai
nominal berarti PPE membeli obligasi dalam kondisi premium. Premium atau diskonto akan diamortisasi setiap periode tertentu sesuai kebijakan perusahaan.
Amortisasi tidak dilakukan untuk obligasi dalam klasifikasi FVTPL
– Trading. Pada transaksi pembelian obligasi untuk kepentingan sendiri portofolio
sendiri PPE menggunakan premium dan diskonto dalam perhitungan nilai buku Efek saja dan tidak dicatat dalam akun tersendiri. Penyertaan premium dan diskon
dalam perhitungan nilai buku Efek ini dilakukan untuk Efek yang dalam klasifikasi AFS dan HTM.
Pencatatan di Buku Besar a. Amortisasi diskon
Db. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFSHTM
xxx Kr.
Pendapatan Bunga xxx
sesuai dengan klasifikasi yang ditetapkan atas Efek tersebut b. Amortisasi premium
Db. Pendapatan Bunga xxx
Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek
– AFSHTM
xxx
sesuai dengan klasifikasi yang ditetapkan atas Efek tersebut Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan
d. Penyesuaian dengan Nilai Wajar untuk Obligasi Portofolio Sendiri
3.130 Pada setiap tanggal laporan keuangan, PPE harus melakukan
penyesuaian nilai obligasi yang dimilikinya dengan nilai wajar. Penyesuaian dengan nilai wajar dilakukan pada obligasi yang termasuk dalam klasifikasi FVTPL
– Trading dan AFS.
3-44 Pencatatan di Buku Besar
a. Jika terjadi kenaikan nilai 1 Obligasi dalam klasifikasi FVTPL
– Trading
Db. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
xxx Kr.
Keuntungan Kenaikan Nilai Efek Bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek
– FVTPL PL xxx
2 Obligasi dalam klasifikasi AFS
Db. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx Kr.
Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya –
Perubahan Nilai Efek – AFS
xxx
b. Jika terjadi penurunan nilai sementaratidak terdapat bukti obyektif terjadinya impairment
1 Obligasi dalam klasifikasi FVTPL – Trading
Db. Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek
– FVTPL – Trading PL xxx
Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek
– FVTPL
xxx
2 Saham dalam klasifikasi AFS
Db. Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya –
Perubahan Nilai Efek – AFS
xxx Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek –
AFS xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
e. Penurunan Nilai atas Obligasi Portofolio Sendiri
3.131 Jika terdapat bukti obyektif terjadi penurunan nilai wajar suatu
obligasi dalam klasifikasi AFS yang sebelumnya telah diakui adanya penurunan nilai atas Efek tersebut ke ekuitas, maka PPE harus mengeluarkan kerugian tersebut
dari ekuitas dan mengakuinya di laba rugi.
Pencatatan di Buku Besar a. Dengan asumsi penurunan nilai yang terjadi sama dengan atau lebih kecil
dari saldo sisi debit dalam akun pendapatan komprehensif lainnya.
Db. Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek
– AFS PL xxx
Kr. Ekuitas
– Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek
– AFS xxx
b. Jika terdapat bukti obyektif penurunan nilai yang terjadi lebih besar dari saldo sisi debit dalam akun pendapatan komprehensif lainnya.
Db. Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek
– AFS PL xxx
Kr. Ekuitas
– Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek
– AFS xxx
Kr. Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek
– AFS xxx
3-45 Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Tidak ada pencatatan 3.132
Jika terdapat bukti obyektif bahwa kerugian penurunan nilai telah terjadi atas obligasi yang diklasifikasikan sebagai HTM, maka jumlah kerugian
diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif EIR saat
pengakuan awal. Jumlah kerugian yang terjadi diakui di laba rugi.
Pencatatan di Buku Besar
Db. Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek
– HTM PL xxx
Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang
yang Tercatat di Bursa Efek – HTM
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.133 Jika pada periode berikutnya terdapat bukti obyektif terjadi
pemulihan penurunan nilai obligasi yang diklasifikasikan sebagai AFS, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui dalam laba rugi dipulihkan
melalui laba rugi pada periode terjadinya pemulihan. Pemulihan penurunan nilai untuk aset keuangan dalam klasifikasi AFS dibahas di paragraf 2.143 Bab 2
mengenai Instrumen Keuangan.
3.134 Jika pada periode berikutnya, terdapat bukti obyektif pemulihan
penurunan nilai atas obligasi dalam klasifikasi HTM, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan dengan melakukan penyesuaian
pada pos cadangan penurunan nilai. Pemulihan tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat obligasi melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan
penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan. Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laba rugi. Pemulihan penurunan nilai untuk aset keuangan
dalam klasifikasi HTM dibahas di paragraf 2.138 Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan.
f. Penjualan atas Obligasi Portofolio Sendiri
